- •Содержание
- •Глава 1. Основные характеристики международных стандартов.
- •Глава 2. Трансформация бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с мсфо
- •Глава 3. Трансформация финансовой отчетности
- •Введение
- •Глава 1. Основные характеристики международных стандартов. Различия международных и российских стандартов бухгалтерского учета
- •1.1 Классификация моделей бухгалтерского учета
- •1.2 Общие принципы международных стандартов
- •1.3 Краткая характеристика международных стандартов
- •1.4 Основные различия российских и международных стандартов бухгалтерского учёта
- •1.5 Реформа бухгалтерского учёта в России
- •Глава 2. Трансформация бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами
- •2.1 Методика трансформации финансовой отчетности российских предприятий в соответствии с международными стандартами
- •2.2 Основные этапы трансформации
- •2.3 Трансформационные поправки
- •2.4 Инфляционные поправки
- •3.2 Трансформация отчетности: подготовительный этап
- •3.3 Создание рабочих расчетных документов
- •Расчет недоначисленных процентов по краткосрочным кредитам
- •3.4 Трансформационные поправки на соответствие правилам ведения международного учета по Международным стандартам
- •Трансформационные и реклассификационные поправки
- •Инфляционные поправки*
- •Трансформационные и реклассификационные поправки
- •Инфляционные поправки
- •Заключение
3.2 Трансформация отчетности: подготовительный этап
Согласно методологии описанной в Главе 2, первый этап трансформации состоит из разноски данных Оборотно-сальдовой ведомости (приложение № 4) по статьям баланса и отчета о прибылях и убытках (баланс и отчет о прибылях и убытках, был составлен методологами предприятия и утвержден руководством), каждая статья обоих форм представлена в виде таблицы , состоящей из всех счетов и субсчетов, относимых к ней. Ниже в таблице № 1 и № 2 для примера показана разноска инвестиций и капитала и резервам остальные таблицы находятся в приложениях № 5,6,7,8,9,10,11.
Таблица № 1
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовая отчетность компании |
|
|
|
|
|
|
|
ОАО "Надвоицкий алюминиевый завод" |
|
|
|
|
|
|
|
за 2002 год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИНВЕСТИЦИИ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ счета |
Наименование |
Вх.сальдо |
Движение |
Движение-нетто |
Исх.сальдо |
|
|
|
|
|
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
58 |
Финиансовые вложения |
- |
35 588 235 |
(35 588 235) |
- |
- |
|
58.1 |
Паи и акции |
38 281 |
- |
- |
- |
38 281 |
|
58.3 |
Предоставленные займы |
- |
12 458 578 |
(12 458 578) |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого финансовых вложений |
38 281 |
48 046 814 |
(48 046 814) |
- |
38 281 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
59 |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
|
- |
- |
|
|
|
59… |
|
|
|
|
- |
- |
|
|
Итого резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО ИНВЕСТИЦИЙ |
38 281 |
48 046 814 |
(48 046 814) |
- |
38 281 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица № 2
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовая отчетность компании |
|
|
|
|
|
|
|
ОАО "Надвоицкий алюминиевый завод" |
|
|
|
|
|
|
|
за 2002 год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ счета |
Наименование |
Вх.сальдо |
Движение |
Движ.-нетто |
Исх.сальдо |
|
|
|
|
руб. |
Дт |
Кт |
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Капитал |
|
|
|
|
|
|
|
80 |
Уставный капитал |
(26 321 100) |
- |
- |
- |
(26 321 100) |
|
81 |
Собственные акции (доли) |
|
|
|
- |
- |
|
|
|
(26 321 100) |
- |
- |
- |
(26 321 100) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
82 |
Резервный капитал |
|
|
|
- |
- |
|
82… |
|
|
|
|
- |
- |
|
|
Итого резервный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
83 |
Довавочный капитал (кап.вложения) |
(106 383 364) |
- |
- |
- |
(106 383 364) |
|
83.1 |
Довавочный капитал |
(332 971 218) |
- |
(429) |
(429) |
(332 971 647) |
|
83.3 |
Фонд социальной сферы |
(10 946 087) |
- |
- |
- |
(10 946 087) |
|
|
Итого добавочный капитал |
(450 300 669) |
- |
(429) |
(429) |
(450 301 098) |
|
|
|
(450 300 669) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие резервы |
|
|
|
|
|
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
(44 139 177) |
- |
- |
|
(44 139 177) |
|
84.1 |
Нераспределенная прибыль (использ) |
- |
3 968 422 |
(3 968 422) |
|
|
|
|
Итого проч. фонды и резервы |
(44 139 177) |
3 968 422 |
(3 968 422) |
- |
(44 139 177) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ |
(520 760 946) |
3 968 422 |
(3 968 851) |
(429) |
(520 761 375) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблицы статей Отчета о прибылях и убытках имеют более аналитичный вид, в виду того, что у пользователи более внимательно относятся к расходам и доходам организации. Для примера показана структура внереализационных расходов (остальные таблицы находятся в приложениях № 13,14,15,16,17,18)
Таблица № 3
|
|
|
Анализ структуры внереализационных расходов в 2002 |
|
|
|
|
|
Внереализационные расходы (без НДС)* |
|
|
Расходов всего( 2002 год)в том числе: |
13 473 783 |
|
Убытки о курсовой разницы |
204 579 |
|
Расходы от недостачи ТМЦ |
3 830 101 |
|
Расходы по штрафам за нарушение договоров |
|
|
Расходы от дебиторской задолженности |
16 156 |
|
Судебные расходы |
3 271 |
|
Расходы от санкций по таможне |
4 783 |
|
Расходы социального характера |
600 |
|
Благотворительность |
|
|
Шефская помощь |
|
|
Комитет ветеранов |
|
|
Зарплата непром. Группы |
|
|
НДС невозм, сверх норм |
|
|
Аренда земли непром. |
|
|
Общественно-политич. Мероприятия |
|
|
Спонсорство |
|
|
Содержание фондов Конц.,фондов-спонсорство |
|
|
Выплаты к отпуску |
|
|
Аморт=я непроиз.имущества |
|
|
Уценка ТМЦ |
|
|
Убыток от резервов по сомнительным долгам |
|
|
Убыток от резервов по запасам |
9 412 393 |
|
Убыток от резервов по ЦБ |
|
|
Прочие внереализационные расходы |
1 900 |
|
|
|
|
После проделанной работы, получаются таблицы разбитые по статьям отчетных форм с аналитикой трубуемой при составлении отчетности, необходимость в таких данных заключается в том, что бухгалтер трансформирующий отчетность мог быстро ответить на вопрос откуда взялась та или иная сумма. На этом заканчивается подготовительный этап.