2. Анализ деятельности ооо «спк» и его финансового состояния

2.1 Оценка финансово-экономической деятельности ооо«спк»

Анализ выпуска и реализации

Проводя анализ выпуска и реализации продукции, сначала рассмотрим объем выпуска продукции в натуральном измерении (таблица 1).

№ п/п	Наименование готовой продукции	Ед. изм.	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год	Прирост (2010-2013 гг.), %
1	Массивные деревянные панели (МДП)	кбм	1 811	2 094	2 506	2 111	17
2	Каркасные деревянные панели (КДП)	кв.м	24 611	20 339	23 919	29 230	19
3	Клееный брус	кбм	801	2 145	2 539	1 832	129
4	Отделочные и прочие материалы	кбм	915	1 719	1622	1 800	97
5	Фермы	кбм	925	347	255	352	-62

Таблица 1. Анализ выыпуска продукции в натуральном измерении

За 2011 год производство каркасных панелей снизилось на 17% и составило 20 339,3 кв.м. В последующих годах объемы выпуска КДП растут, в среднем на 20% в год и на конец 2013 года производство достигает 29 тыс. м². Также наблюдается снижение производства ферм, за весь анализируемый период снижение составило 62%, но за последний отчетный 2013 год имеет место повышение на 38% и составляет 352 м³. Выпуск МДП, клееного бруса и отделочных и прочих материалов увеличился за весь период, наибольший рост выпуска имеют клееный брус и отделочные материалы и составили 129% и 97%, соответственно.

Далее рассмотрим объем реализации в денежном выражении (таблица 2).

№ п/п	Наименование готовой продукции	2010 год	2011 год	2012 год	2013 года	Прирост (2010-2013 гг.), %
1	Каркасные панели	38 798	27 779	20 528	60 336	56
2	Массивные панели	28 867	23 414	9 762	30 168	5
3	Клееный брус	12 216	31 937	46 939	28 333	132
4	Отделочные и прочие материалы	15 030	10 197	13 909	16 274	8
5	Фермы	2 195	3 652	2 674	5 653	158
	Итого с НДС	97 107	96 979	93 812	140 765	45

Таблица 2. Анализ реализации продукции в денежном измерении (тыс.руб.)

Общий объем реализации на конец 2013 года составляет 141 млн.руб., увеличился за последние 3 года на 45%. Наблюдается разнонаправленное изменение реализации КДП и клееного бруса по отдельным годам, это объясняется тем, что данные виды продукции являются, по своей сути, заменителем друг друга, а также влияет и изменение цены на данные наименования товарной продукции. Но по итогам рассматриваемого периода, в общем, реализация данных видов продукции растет, но не в равной мере, а именно рост на 56% продаж КДП и рост на 132% клееного бруса. В стоимостном же измерении рост произошел на 22млн.руб. и 16млн.руб., соответственно. Несмотря на то, что производство ферм за весь период снизилось, продажи их выросли в большем процентном измерении, а именно на 158% и за 2013 год продажи составляют 5,6млн.руб.

Анализ рентабельности

Судить о финансовой эффективности деятельности организации можно по данным формы №2 "Отчет о финансовых результатах". Даже если была получена прибыль, её абсолютная величина не говорит, насколько хороши финансовые результаты организации. Наглядным показателем выступают коэффициенты, которые учитывают не только финансовый результат, но и объем капитала, задействованный в деятельности организации. Речь идет о рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.

Таблица 3 Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)					Изменение показателя
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1. Рентабельность продаж	-29,6	-35,9	-34,6	-41,9	-12,3
2. Рентабельность продаж по EBIT	-46,8	-39,1	-48,3	-43	+3,8
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли	-42,9	-38,3	-44,3	-44,6	-1,7

Представленные в таблице показатели рентабельности за 2013 год имеют отрицательные значения как следствие убыточной деятельности ООО «СПК» за данный период.

За период 01.01–31.12.2013 организация по обычным видам деятельности получила убыток в размере 41,9 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Более того, имеет место отрицательная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2010 год (-12,3 коп.).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2013 год составил -43%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось -43коп. убытка до налогообложения и процентов к уплате.

В следующей таблице представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Таблица 4 Анализ рентабельности

Показатель рентабельности	Значение показателя, %				Изменение показателя
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Рентабельность собственного капитала (ROE)	-0,48	-0,33	-0,46	-0,40		0,09
Рентабельность активов (ROA)	-0,14	-0,13	-0,12	-0,09		0,05
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	-0,18	-0,19	-0,23	-0,18		0,00
Рентабельность производственных фондов	-0,11	-0,14	-0,12	-0,13		-0,01
Фондоотдача	0,44	0,46	0,41	0,36		-0,08

За 2013 год каждый рубль собственного капитала организации принес 0,4 руб. убытка. За весь анализируемый период рентабельность собственного капитала повысилась на 9%. За последний год значение рентабельности собственного капитала является явно не соответствующим норме.

За последний год рентабельность активов составила 0,09%, при этом за 2010 год рентабельность активов была существенно ниже – -0,14% (рост составил 0,05%). В течение всего периода рентабельность активов постоянно увеличивалась. Значения рентабельности активов в течение всего периода не укладывались в нормативные.

Наблюдается резкое увеличение товарной продукции (+50%) и снижение стоимости основных средств (-9%) предприятия за 2013 год. В следствии, увеличение фондоотдачи составляет 65%.

Столь благоприятное изменение эффективности использования оборудования было достигнуто, за счет: роста объема выпуска и продаж продукции; роста производительности труда; роста производительность оборудования; снижения время простоев оборудования; роста загруженность оборудования; изменения структуры основных средств.

Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата вложенных в предпринимательскую деятельность средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 5 Анализ оборачиваемости

Показатель оборачиваемости	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение, дн.
Оборачиваемость оборотных средств	231,61	228,79	301,33	325,04	93,4
Оборачиваемость запасов	113,16	112,85	154,69	179,14	66,0
Оборачиваемость дебиторской задолженности	83,164	32,726	68,999	129,2	46,0
Оборачиваемость кредиторской задолженности	171,87	142,75	234,72	332,22	160,4
Оборачиваемость активов	1125,1	1092,7	1383,2	1746	620,9
Оборачиваемость собственного капитала	323,32	419,65	350,73	410,76	87,4

Оборачиваемость активов в среднем в течение анализируемого периода показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 1337 календарных дней (т.е. почти 4 года). При этом в среднем требуется 140 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

В общем, все показатели оборачиваемости за рассматриваемый период имеют тенденцию к росту, что неблагоприятно характеризует деловую активность организации.