2. Практическая часть.

Наименование счёта

Шифр

счёта

Остаток на 01.января

Обороты за январь-ноябрь

Остаток на 01 декабря

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

Основные средства

01

1788310

-

477496

238485

2027321

-

Амортизация ОС

02

-

1015035

237500

432050

-

1209585

Нематериальные активы

04

42500

-

30000

-

72500

-

Амортизация нематериальных активов

05

-

5000

-

7500

-

12500

Строительство объектов ОС

08-3

-

-

350500

350500

-

-

Приобретение объектов ОС

08-4

-

-

127000

127000

-

-

Приобретение нематериальных активов

08-5

-

-

30000

30000

-

-

Материалы

10

471250

-

2185620

1922620

734250

-

НДС при приобретении ОС

19-1

-

-

95500

95500

-

-

НДС по приобретённым нематериальным активам

19-2

-

-

6000

6000

-

-

НДС по приобретённым материально-производственные запасам

19-3

69340

-

233117

182500

119957

-

Основное производство в т.ч.

изделие «А»

изделие «Б»

20

37860

15346

22514

-

3285355

2365456

919899

3306670

2380802

925868

16545

-

16545

-

-

-

Общепроизводственные расходы

25

-

-

1249498

1249498

-

-

Общехозяйственные расходы

26

-

-

265039

265039

-

-

Готовая продукция

43

75350

-

6864532

6606545

333337

-

Расходы на продажу

44

-

-

90700

90700

-

-

Касса

50

2575

-

1655095

1654020

3650

-

Расчетный счет

51

280150

-

5457295

5443271

294174

-

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

60-1

-

226450

1704000

1899102

-

421552

Расчёты по авансам выданным

60-2

-

-

671232

671232

-

-

Расчёты с покупателями и заказчиками

62-1

138500

-

4575400

4549915

163985

-

Расчёты по авансам полученным

62-2

-

-

1411939

1530289

-

118350

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

66

-

185000

490170

645105

-

339935

Расчёты по налогам и сборам

68

-

39900

1118551

1156294

-

77643

Расчёты по соц. страхованию и обеспечению

69

-

22100

598050

601800

-

25850

Расчёты с персоналом по оплате труда

70

-

84950

1637013

1658800

-

106737

Расчёты с подотчётными лицами

71

3100

-

65800

66750

2150

-

Расчёты с персоналом по прочим операциям

73

-

-

64000

-

64000

-

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

76

15000

8900

227222

232685

15000

14363

Уставный капитал

80

-

500000

-

-

-

500000

Резервный капитал

82

-

75000

-

-

-

75000

Добавочный капитал

83

-

415512

-

-

-

415512

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

84

-

346088

213583

97863

-

230364

Продажи: в т.ч.

выручка

90

90-1

-

-

-

4575400

-

4575400

Себестоимость продаж

90-2

-

-

3035607

-

3035607

-

НДС

90-3

-

-

762567

-

762567

-

Общехозяйственные расходы

90-5

-

-

251964

-

251964

-

Коммерческие расходы

90-6

-

-

90700

-

90700

-

Прибыль (убыток) от продажи

90-9

-

-

434562

-

434562

-

Прочие доходы и расходы в т.ч.

прочие доходы

91

91-1

-

-

-

125380

-

125380

Прочие расходы

91-2

-

-

98676

-

98676

-

Сальдо прочих доходов и расходов

91-9

-

-

26704

-

26704

-

Прибыли и убытки

99

-

-

161788

461266

-

299478

ИТОГО

2923935

2923935

40779778

40779778

8547649

8547649

Содержание операции

Первичный документ

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

2

3

4

5

6

Поступили материалы от ООО «Импульс»

НДС (18%)

Итого к оплате:

Приходный ордер №52,счет-фактура №34 от 03.12.

10

19.3

68.2

60.1

60.1

19.3

120 000

21600

141600

Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия»

НДС (18%)

Итого к плате:

Приходный ордер №53,счет-фактура от 04.12.

10

19.3

68.2

60.1

60.1

19.3

13559

2441

2441

Акцептован счёт автокомбината за перевозку

комплектующих

НДС (18%)

Итого к оплате:

Счет-фактура №56 от 05.12.

10тзр

19.3

68.2

60.1

60.1

19.3

4237

763

763

Отпущены в производство блоки:

На изделие «А»

На изделие «Б»

Требование №18 от 06.12.

20.1

20.2

10

10

20 000

50 000

Получен и акцептован счёт от «Горэнерго» за электроэнергию

В т.ч. НДС (18%)

Израсходованную в т.ч. на:

а) производство продукции «А» 20%

производство продукции «Б» 40%

б) в цехе 25%

в) в офисе предприятия 15%

Всего к оплате:

Счет-фактура №112 от 04.12.

20.1

20.2

25

26

19.3

68

60.1

60.1

60.1

60.1

60.1

19.3

12500

1796

3591

2244

1347

1615

1615

Оплачено ОАО «Энергия»

Платежное поручение №54 от 07.12.

60.2

51

16000

Предъявлен счёт к зачёту по ОАО «Энергия»

Расчет бухгалтерии

Отпущены в производство комплектующие

на изделие «А»

на изделие «Б»

Требование №20 от 10.12.

20.1

20.2

10

10

4 800

7 200

Списаны ТЗР по израсходованным материалам

на изделие «А»

на изделие «Б»

Справка бухгалтерии от 10.12.

20.1

20.2

10тзр

10тзр

2 000

1 000

Начислена заработная плата работникам основного производства:

По изделию «А»

По изделию «Б»

Рабочим ремонтного цеха

Персоналу заводоуправления

Разработочная таблица от 11.12.

20.1

20.2

23

26

,

70

70

70

70

50 000

25 000

8 000

30 000

Начислены пособия по временной нетрудоспособности за 10 дней рабочему Иванову В.В.

Листок о временной нетрудоспособности от 13.12.

69

70

6 050

Начислены отчисления во внебюджетные фонды (30,0%) разовые взносы от несчастных случаев (1,1%) на заработную плату:

изделий «А»

изделий «Б»

рабочих ремонтного цеха

персонала заводоуправления

Итого:

Расчетные ведомости от 13.12.

20.1

20.2

23

26

69

69

69

69

15550

7775

2488

9330

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

-НДФЛ

-по исполнительным документам

Расчетные ведомости от 14.12.

70

70

68

76

8 515

1 300

Получено кассу по чеку с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы

Выписка банка от 15.12.

50

51

150 000

Выдано из кассы:

А) заработная плата за ноябрь

Б) аванс за 1-ю половину декабря

В) подотчетным лицам на командировочные расходы в т.ч.:

Иванову 5 000

Петрову 7 000

Сидорову 5 200

Г) пособия по временной нетрудоспособности

Д) депонирована заработная плата

Итого:

Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.

70

70

71

50

50

50

60 358

51 592

17 200

6 050

14 800

150 000

Сдана в банк депонированная заработная плата

Выписка банка от 18.12.

51

70

14800

Приобретен станок от ООО «Альфа»

-отпускная цена с учетом доставки

-НДС

Итого

Счета-фактуры №80 от 18.12.

08

19.3

60.1

60.1

20000

3600

23600

Станок введён в эксплуатацию

Акт приемки-передачи основных средств №53 от 18.12.

01

08

20 000

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

-износ на дату выбытия

-остаточная стоимость

-оприходованы на склад прочие материалы

-расходы по демонтажу оборудования

-начислена зарплата

-произведены обязательные отчисления (во внебюджетные фонды и

страховые взносы от несчастных случаев – 30%)

Акт на списание основных средств №8 от 18.12.

01в

02

10

91.2

01

01в

91.1

20

25 000

1 000

6 000

1 500

Оплачены счета поставщика за приобретённое имущество и произведённые работы ООО «Альфа»

Выписка банка от 20.12.

60.2

51

24 000

Зачтён НДС из бюджета:

- по основным средствам

Справка расчет бухгалтерии, книга покупок

От 20.12.

68.2

19.3

3600

Начислена амортизация основных средств:

А) производственного оборудования

На изделие «А» '

на изделие «Б»

в налоговом учете

Б) здания и хозяйственного инвентаря ( в бух. учете)

В налоговом учете

В) зданий и инвентаря заводоуправления ( в бух. учете)

В налоговом учете

Разработочная таблица от 21.12.

20.1

20.2

25

26

02

02

02

02

13975

9 321,33

4 653,68

12300

10 200

9500

4 163

3100

Оплачено с расчётного счёта аванс ОАО «Лепсе»

Выписка с расчетного счета от 22.12.

60.2

51

45 000

Списаны командировочные расходы (в пределах норм)

- в пределах норм

-сверх норм

- НДС

Итого:

Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.

26

19.3

71

71

2 000

1200

400

Зачтен НДС в бюджет по командировочным расходам

Справка-расчет от 24.12.

68.2

19.3

400

Распределены общепроизводственные расходы, согласно учётной политики по

Изделию «А»

Изделию «Б»

Итого:

Расчет бухгалтерии от 28.12.

20.1

20.2

25

25

8515

4261

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости

Изделие «А»

Изделие «Б»

Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.

43

43

20.1

20.2

121 014

107 289

Начислены проценты за кредит

Расчет бухгалтерии от 24.12.

91

66

15000

Отгружена ООО «Градиент» готовая продукция

Изделие «А»

Изделие «Б»

Накладная на отпуск от 26.12.

90.2

90.2

43

43

132 967

105 011

Выставлена счёт-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч.:

Изделие «А»

Изделие «Б»

Ведомость движения готовой продукции от 26.12.

62.1

62.1

90.1

90.1

207 560

163 817

Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции

Книга продаж, счет-фактура от 26.12.

90.3

90.3

68.2

68.2

31662

24989

Получена выручка от ООО «Градиент» за реализованную продукцию

Выписка с расчетного счета от 27.12.

51

62.1

371 377

Поступил на расчётный счёт штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественных материалов

Выписка с расчетного счета от 27.12.

51

76

1 000

Перечислено с расчётного счёта:

а) отчилсения во внебюжетные фонды за ноябрь. в т.ч.:

-в пенсионный фонд

-в фонд социального страхования

-в ФОМС

-в ТОМС

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

Итого:

Выписка с расчетного счета от 27.12.

69.1

69.2

69.3

69.4

51

51

51

51

20 332

2 904

145

2 199

6 100

31680

Списываются общехозяйственные расходы согласно

учётной политики

Расчет бухгалтерии от 28.12.

90

26

46840

Определён финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

Справка бухгалтерии от 28.12.

90.9

99

29908

Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (убыток)

Справка бухгалтерии от 28.12.

99

91.9

38800

Начислен налог на имущество

Расчет бухгалтерии от 28.12.

91

68

4 300

Перечислено с расчётного счёта:

а) НДС за ноябрь.

б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь.)

в) в погашение краткосрочной ссуды

Итого:

Выписка с расчетного счета от 29.12.

68.2

68.1

66

51

51

51

37 200

3277

145 000

Отражается отложенный налоговый актив

Справка бухгалтерии от 29.12.

09

09

68

68

1529

2134

Отражается постоянное налоговое обязательство

Справка бухгалтерии от 29.12.

99

68

1200

Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая нераспределённая прибыль.

Справка бухгалтерии от 29.12.

99

84

16131

Закрытие субсчетов по счёту 90 «Продажи» в конце отчётного года:

а) субсчёта 90-1 «Выручка»

б) субсчёта 90-2 «Себестоимость продаж»

в) субсчёта 90-3 «НДС»

г) субсчёта 90-2 «Общехозяйственные расходы»

д) субсчет 90-2 «Коммерческие расходы»

Справка бухгалтерии от 29.12.

Закрытие субсчетов по счёту 91 «Прочие доходы и расходы»

Справка бухгалтерии от 29.12.

Наименование расходов

обороты

Январь-ноябрь

декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

1. выручка от продажи продукции

Д-т 51

К-т 62

3137977

2. авансы полученные от покупателей

К-т 62-2

Д-т 51

1530289

З. из банка в кассу.

Д-т 50

К-т 51

1655095

4. из кассы в банк

Д-т 51

К-т 50

9500

5. прочие поступления

в т.ч. штрафы инновационная деятельность

Д-т 50, 51 К-т 76

К-т 91-1

160529 88055

6. выручка от продажи основных средств

К-т 76

-

Финансовая деятельность

7. получение кредитов

К-т 66

619000

Всего:

7112390

Виды доходов и расходов

Сумма учитываемая при определении бухгалтерской прибыли

Сумма учитываемая при определении налогооблагаемой

прибыли

Разница возникающая в отчетном периоде

Начисление амортизации

Командировочные расходы

Наименование счёта

Шифр счёта

Остаток на 01.12.13

Обороты за декабрь 2013г.

Остаток на 01.01.05

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

7

8

Основные средства

01

2027321

-

45000

50000

2022321

-

Амортизация ОС

02

-

1209585

1000

32991.68

-

1241576.68

Нематериальные активы

04

72500

-

-

-

72500

-

Амортизация нематериальных активов

05

-

12500

-

-

-

12500

Строительство объектов ОС

08-3

-

-

-

-

-

-

Приобретение объектов ОС

08-4

-

-

20000

20000

-

-

Отложенные налоговые активы

09

-

-

3937

-

3937

-

Материалы

10

734250

-

143796

85000

793046

-

НДС при приобретении ОС

19-1

-

-

-

-

-

-

НДС по приобретённым

нематериальным активам

19-2

-

-

-

-

-

-

НДС по приобретённым материально-производственным запасам

19-3

119957

-

30419

30419

119957

-

Основное производство в т.ч.

изделие «А»

изделие «Б»

20

16545

-

127124

103480.68

122514

107289

21155

3808.32

Общепроизводственные расходы

25

-

-

12776

12776

-

-

Общехозяйственные расходы

26

-

-

46840

46840

-

-

Готовая продукция

43

333337

-

228303

237978

323662

-

Расходы на продажу

44

-

-

-

-

-

-

Касса

50

3650

-

150000

129150

24500

-

Расчётный счёт

51

294174

-

387177

428548

252803

-

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

60-1

-

421552

-

196793

-

618345

Расчёты по авансам выданным

60-2

-

-

85000

-

85000

-

Расчёты с покупателями и заказчиками

62-1

163985

-

371377

371377

163985

-

Расчёты по авансам полученным

62-2

-

118350

-

-

-

118350

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

66

-

339935

145000

15000

-

209935

Расчёты по налогам и сборам

68

-

77643

67619

74329

-

84353

Расчёты по соц. Страхованию и обеспечению

69

-

25850

17398

35143

-

43595

Расчёты с персоналом по оплате труда

70

-

106737

121765

133850

-

118822

Расчёты с подотчётными лицами

71

2150

-

17200

2400

16950

-

Расчёты с персоналом по прочим операциям

73

64000

-

-

-

64000

-

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

76

15000

14363

-

2300

15000

16663

Уставный капитал

80

-

500000

-

-

-

500000

Резервный капитал

82

-

75000

-

-

-

75000

Добавочный капитал

83

-

415512

-

-

-

415512

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

84

-

230364

-

289992

-

520356

Продажи: в т.ч.

выручка

90

90-1

-

4575400

4946777

371377

-

-

Себестоимость продаж

90-2

3035607

-

284818

3320425

-

-

НДС

90-3

762567

-

56651

819218

-

-

Общехозяйственные расходы

90-5

251964

-

-

251964

-

-

Коммерческие расходы

90-6

90700

-

--

90700

-

-

Прибыль (убыток) от продажи

90-9

434562

-

4512215

494677

-

-

Прочие доходы и расходы в т.ч. прочие доходы

91

91-1

-

125380

131380

6000

-

-

Прочие расходы

91-2

98676

-

44800

143476

-

-

Сальдо прочих доходов и расходов

91-9

26704

-

143476

170180

-

-

Прибыли и убытки

99

-

299478

328792

29314

-

-

Итого

-

8547649

8547649

12574120.68

12574120.68

3978816

3978816