5. Економічна сутність та механізм здійснення факторингових операцій

Факторингові операції з'явились на основі комерційного кредиту, який надається продавцями покупцям у вигляді відстрочки платежу за продані товари. Факторинг є порівняно новою ефективною системою покращання ліквідності та зменшення фінансового ризику при організації платежів. Комерційні банки, розвиваючи ці операції, доповнюють їх елементами бухгалтерсь­кого, інформаційного, рекламного, збутового, юридичного, страхового та іншого обслуговування клієнтів.

Загальні положення про організацію факторингових опе­рацій в Україні. При наданні послуг підприємствам та ор­ганізаціям через факторинг комерційні банки керуються наступними положеннями Національного банку України.

1. Кредити для проведення факторингових операцій нада­ються строком на 3 місяці під 10% річних.

2. У випадках дострокового надходження коштів від по­купців по викупленій дебіторській заборгованості комерційні банки мають право використати їх на проведення таких же фак­торингових операцій, але строк повернення кредиту Національ­ному банку не повинен перевищувати 3-х місяців.

3. Комерційні банки можуть надавати факторингові по­слуги всім госпорганам незалежно від того, в якому банку відкриті їх розрахункові рахунки.

4. При вирішенні питання про надання можливості ко­мерційним банкам здійснювати факторингові операції необхідно виходити із дотримання всіх вимог відносно нормативів ліквідності даного банку, їх розрахунок необхідно зробити з ура­хуванням відтворення статутних капіталів банків,

5. Факторингові послуги можуть надаватись на викуп дебіторської заборгованості під розрахункові документи за відвантажену продукцію та надані послуги.

6. В строк, установлений для повернення кредиту комер­ційними банками, управління Національного банку на підставі строкового зобов'язання списує з його кореспондентського ра­хунку суму кредиту.

7. Сума неефективно використаного кредиту по проведенню факторингових операцій відноситься за рахунок діяльності ко­мерційного банку.

8. Факторингові послуги оформляються угодами між:

а) управлінням Національного банку та комерційними банками;

б) комерційними банками та підприємствами і ор­ганізаціями.

Факторинг здійснюється наступним чином. Банк отримує у господарюючого суб'єкта-продавця право на стягнення дебі­торської заборгованості покупця продукції (робіт, послуг) і про­тягом 2-3 днів перераховує господарюючому суб'єкту 70-90% су­ми коштів за відвантажену продукцію на час її пред'явлення. Після одержання платежу за цими рахунками від покупців банк перераховує господарчому суб'єкту суми рахунків 30-10% за мінусом процентів і комісійних винагород. Вартість фактичного обслуговування залежить від виду послуг, фінансового станови­ща клієнта тощо.

Уступка вимоги кредитором іншій особі регулюється ст, 197-200 Цивільного кодексу України. За ст. 197 Кодексу уступка вимоги кредитором іншій особі передбачає пе­рехід до набувача вимоги прав, що забезпечують виконання зо­бов'язання. Тобто операція з переуступки першим кредитором прав вимоги боргу третьої особи другому кредитору з поперед­ньою або наступною компенсацією вартості такого боргу першо­му кредитору (факторинг) передбачає передачу прав власності на такі права і тому зазначена операція вважається операцією з про­дажу товарів.

Право вимоги боргу (дебіторська заборгованість) платни­ка податку не відноситься до основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів або деривативів.

Операція з уступки платником податку — кредитором прав вимоги боргу іншій особі вважається продажем товару. Кре­дитор, який уступив вимогу боргу іншій особі і передав їй доку­менти, що свідчать про право зазначеної вимоги, повинен збільшити валовий дохід на суму доходу, одержаного від зазначе­ної операції (уступки права вимоги боргу), крім первісного креди­тора (особи, у якої виникла дебіторська заборгованість у резуль­таті відвантаження продукції (товарів, робіт, послуг).

Переваги факторингу для клієнта: зменшення кредитного платіжного ризику, своєчасна інкасація дебіторської заборгова­ності, можливість планувати платіжний оборот, прискорення оборотності оборотного капіталу, покращання кредитоспро­можності. Крім того, банки (фактор-фірми) надають своїм клієнтам додаткові послуги.