Журнал-ордер № 3 в с.-х. И ведомость аналитического учета по счету 63 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

за_________________200__г.

№ записи	Наименование поставщика (подрядчика)	Регистрационный № документа, № платежного документа	№ и дата приходного документа	Остаток на начало месяца (квартала, года)		По кредиту счета 63 в дебет счетов: *) 15, 20, 21, 22, 23, 24, 28;
				Дебет	Кредит							64 “Расчеты по налогам и платежам
А	Б	В	Г	1	2	3	4	5	6	7	8	9

			Вместе по кредиту	Дата возникновения задолженности	Сумма акцепта по счету или стоимость неотфактурованных поставок	Отметки об оплате и списания по счетам учета денежных средств							Остаток на конец месяца (квартала, года)
						Дата	с текущего счета		с других счетов		Итого по дебету
									корреспондирующие счета	Сумма	Всего	в т. ч. за не прибывший груз	Дебет	Кредит
10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24

Журнал-ордер закончено"____" ________________20___г. В Главной книге отражены суммы оборотов "____" ________________20___г.

Исполнитель _________________ Главный бухгалтер ______________________

2. На текущий счет ЧП "Деркул" поступил от СООО "Агро" аванс за будущие поставки комбикорма на сумму 10000 грн (с учетом НДС 2000 грн), всего 12000 грн. фактическая себестоимость комбикорма 6000 грн. отразить указанные операции ПП "Деркул" и ООО "Агро".

Журнал регистрации хозяйственных операций СООО "Агро"

Пор №	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн.
		Дт	Кт
1	Проведена оплата комбикорма
2	Отражен налоговый кредит по НДС на комбикорм
3	Оприходован комбикорм
4	Списана сумма ранее начисленного НДС на комбикорм
5	Отражено зачет задолженности

Журнал регистрации хозяйственных операций ЧП "Деркул"

Пор №	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн.
		Дт	Кт
1	Отражена оплата комбикорма
2	Отражено налоговое обязательство по НДС на комбикорм
3	Списано комбикорм
	Отражено контрактную стоимость комбикорма
4	Отражены расчеты по НДС
5	Отражено зачет задолженности

3. СООО «Агро» предоставлен во временное пользование земельный участок в размере 2560,4 га на основании договора аренды земли от 18 декабря 2008 г. № ХР 24-13-003247 на срок 50 лет, начиная с 01.01.2009 г. Сделать расчет фиксированного сельскохозяйственного налога (ФСН). Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и распределения ФСН.

Денежная оценка земли:

№ п/п	Вид земель	Размер площади, га	Денежная оценка 1 га, грн.
1	Пашня	1920,45	4024,25
2	Сенокосы	174,50	1930,91
3	Пастбища	445,05	925,32
4	Многолетние насаждения	20,40	739,45
	Вместе	2560,4	х

Розрахунок з Податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку

Одиниця виміру: гектари - з чотирма десятковими знаками, гривні - з двома десятковими знаками

№ з/п	Категорія земель	Площа земельної ділянки	Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки	Ставка податку (% до нормативної грошової оцінки земельної ділянки)		Річна сума податку (к. 3 х к. 4 х к. 5 / 100)	Січень (к. 6 х 10/100/3)	Лютий (к. 6 х 10/100/3)	Березень (к. 6 х 10/100/3)	Квітень (к. 6 х 10/100/3)	Травень (к. 6 х 10/100/3)	Червень (к. 6 х 10/100/3)	Липень (к. 6 х50/100/3)	Серпень (к. 6 х50/100/3)	Вересень (к. 6 х 50/100/3)	Жовтень (к. 6 х 30/100/3)	Листопад (к. 6 х 30/100/3)	Грудень (к. 6 х 30/100/3)
							к. 6 х 10/100/3 / (кількість календарних днів у місяці) х (кількість календарних днів користування та/або володіння землею)6						к. 6 х 50/100/3 / (кількість календарних днів у місяці) х (кількість календарних днів користування та/або володіння землею)6			к. 6 х 30/100/3 / (кількість календарних днів у місяці) х (кількість календарних днів користування та/або володіння землею)6
1	2	3	4	5		6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1	Землі сільськогосподарського призначення (сільськогосподарські угіддя, у т. ч. для сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті)
1.17	рілля
1.27	сіножаті
1.37	пасовища
1.47	багаторічні насадження
27	Землі водного фонду
3	Нараховано на 20__ рік, усього (сума р. 1 - 2 к. 7 - 18)
48	Нараховано на 20__ рік за даними раніше поданої декларації (р. 3 декларації, що уточнюється)
58	Нараховано до збільшення податкового зобов'язання на 20 ___ рік (позитивне значення (р. 3 - р. 4))
68	Розмір заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів
78	Нараховано до зменшення податкового зобов'язання на 20___ рік (позитивне значення (р. 4 - р. 3))
88	Розмір завищення податкового зобов'язання минулих податкових періодів
98	Сума штрафу (колонки 7 - 18 рядка 6 х 3 % або 5 %)
109	Сума пені
118	Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності															на		арк.
12	Доповнення до Податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України															на		арк.

1.4 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ВЫПЛАТАМ РАБОТНИКАМ И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ

Методические указания

Учет оплаты труда в системе счетов - это определение вознаграждения исчисленного, как правило, в денежном выражении, которую владелец или уполномоченный им орган осуществляет работникам, и соблюдения распределения начисленной оплаты труда на соответствующие объекты бухгалтерского учета в соответствии с количества и качества затраченного труда.

Расчеты по оплате труда в сельскохозяйственных предприятиях ведутся на синтетическом счете 66 "Расчеты по выплатам работникам" в разрезе субсчетов:

661 "Расчеты по заработной плате";

662 "Расчеты с депонентами";

663 "Расчеты по прочим выплатам".

Начисления оплаты труда и других аналогичных расходов отражается по кредиту пассивного счета 66 "Расчеты по выплатам работникам". При этом кредит счета 66 корреспондирует с дебетом соответствующих счетов затрат. В случае, когда предприятия не используют в учете счета класса 8 "Расходы по элементам" такими расходами в соответствии с П(С)БУ 16 "Расходы" будут: прямые производственные (счет 23 "Производство"), общепроизводственные (счет 91 "Общепроизводственные расходы"), на управление (счет 92 "Административные расходы"), на сбыт (счет 93 "Расходы на сбыт").

Расходы на оплату труда, которые не связаны с производственной деятельностью предприятия, относятся к прочим расходам операционной деятельности Начисления указанных выплат в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 66 "Расчеты по выплатам работникам" в корреспонденции с дебетом счета 94 "Прочие расходы операционной деятельности".

Начисление оплаты труда осуществляется на основании проверенных и утвержденных первичных документов в соответствии с действующими положениями и накапливаются показатели в сводных регистрах, которые предназначены для объединения первичных документов и получения обобщенных показателей по отраслям основного производства, видам вспомогательных и обслуживающих производств, а также по экономическому содержанию расходов производства - статьями производственных затрат.

Группировка данных о начисленной заработной плате за каждым работником происходит в таких реестрах и документах:

Табель учета рабочего времени, Накопительная ведомость учета использования машинно-тракторного парка, Накопительная ведомость учета грузового автотранспорта, Наряд на сдельную работу.

Обобщающим регистром, в котором отображается аналитический учет расчетов по заработной плате (оплате труда) с каждым работником, является Расчетно-платежная ведомость или Книга учета расчетов по оплате труда.

Расчетно-платежные ведомости составляются за отдельными структурными подразделениями. В них записывают всех работников подразделения по категориям с указанием фамилии, табельного номера, профессии, должности, отработанных дней (часов) и начисленной основной и дополнительной заработной платы по ее видам, суммы помощи в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами, премии и другие начисления в соответствии с П(С)БУ 26 "Выплаты работникам".

В разделе "Удержан и выплачено" в отдельных графах записывают содержания в соответствии с действующим законодательством и изданную из кассы заработную плату и другие удержания (по исполнительным листам, возмещение расходов от брака продукции, невозвратные подотчетные суммы и т.п.). После этого определяют остаток на конец месяца, который принадлежит к выдаче каждому работнику.

Вместо расчетно-платежных ведомостей можно вести Книгу учета расчетов по оплате труда, в которой расчеты записывают как за каждый месяц отдельно, так и за несколько месяцев в двух вариантах. За первым вариантом после записи на первом листе фамилий работников оставляют чистыми столько листов, на сколько месяцев рассчитана Книга. В этом случае фамилии ежемесячно не переписывают и Книгу используют как оборотную ведомость. По второму варианту после записи фамилии каждого работника оставляют столько строк, сколько месяцев рассчитана Книга.

Для выдачи из кассы сумм, относящихся работающим, на основании записей в книге составляют Платежную ведомость. 

На основании первичных документов по учету труда и накопительных ведомостей , Журнал учета работ и расходов в ремонтной мастерской, Журнал учета работ и затрат ежемесячно составляется Сводная ведомость начисления и распределения оплаты труда и отчислений от нее за объектами учета затрат. В этой ведомости отражают количество отработанных человеко-часов, сумму начисленной оплаты труда и отчислений от нее в соответствии с действующим законодательством (в Пенсионный фонд, фонд социального страхования от временной потери трудоспособности, Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и др.) по объектам учета, производственными подразделениями и в целом по предприятию.

Против каждой суммы начисленной оплаты труда отмечают корреспондирующий счет. Эта ведомость является основанием для записей в отчеты и Ведомости аналитического учета по счетам 65 "Расчеты по страхованию".

Аналогично, но с оборотом по кредиту счета 65 "Расчеты по страхованию" предприятиями согласно действующего законодательства отражаются начисления сбора в Пенсионный фонд, фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Указанные отчисления относятся к тем же объектам затрат, что и оплата труда, которая стала базой для их начисления с отражением в Ведомости № 5.4 аналитического учета по счету 65 "Расчеты по страхованию".

Для контроля за использованием фонда оплаты труда и состояния расчетов по оплате труда с рабочими и служащими составляется Сводная ведомость № 5.3 по расчетам с рабочими и служащими. Эта ведомость составляется на основании показателей Расчетно-платежных ведомостей за отчетный месяц или Книги расчетов по учету труда.

В Сводной ведомости по расчетам с рабочими и служащими обобщаются данные в целом по предприятию: о сумме начисленной оплаты труда по ее видам, которые включаются и не включаются в фонд оплаты труда, суммы оплаты труда, выданной наличными в текущем месяце о размеры депонированной оплаты труда, а также суммы удержаний по их видам. По данным этой сведения выписывают чек на получение денег с текущего счета в банке, а также для получения данных для перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц, удержанного из заработной платы рабочих и служебные и прочие удержания. По этой же сведения составляют справки об использовании фонда оплаты труда.

Итог начисленной оплаты труда по Сводной ведомости по расчетам с рабочими и служащими сверяют с показателями Журнала-ордера № 5 Б с.-г. Суммы выплат и удержаний из оплаты труда сверяют с Журналами-ордерами №№ 1 с.-г., С А с.-г., С Б с.-г., С Г с.-г.

Для аналитического учета расчетов по субсчету 662 "Расчеты с депонентами" ведут Книгу учета расчетов с депонентами. Записи в книге производятся на основании составленных кассиром реестров не выданной заработной платы в конкретном отчетном периоде со ссылкой на номер Платежной ведомости.

Выплата депонированных сумм производится по расходным кассовым ордерам, о чем делается отметка в Книге учета расчетов с депонентами. Остатки невыплаченных сумм депонированной заработной платы в Книге учета расчетов с депонентами должна соответствовать остатку Главной книги субсчете 662 "Расчеты с депонентами".

На субсчете 663 "Расчеты по прочим выплатам" ведется учет расчетов по выплатам, которые не относятся к фонду оплаты труда, в частности помощь по частичной безработице, пособие по временной нетрудоспособности.

Предприятия осуществляют начисление оплаты отпусков с использованием резерва оплаты отпусков, который создается с целью равномерного распределения затрат на оплату отпуска в течение отчетного периода. Резерв создается путем ежемесячного его начисления по нормативу от фактических затрат на оплату труда.

В бухгалтерском учете начисление резерва оплаты отпусков отражается оборотами по кредиту субсчета 471 "Обеспечение выплат отпусков" в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата.

Для учета операций по счету 471 "Обеспечение выплат отпусков" предназначен Журнал-ордер № 7 с.-х. и Ведомость № 7.3 аналитических данных счета 47 "Обеспечение будущих расходов и платежей".

Кредитовые обороты по кредиту счета 47 из Журнала-ордера №7 с.-х. переносят в Главную книгу.

Задание для выполнения

Внимание! Для работы может потребоваться календарь.

Задача 1

Необходимо: 1) Определить сумму пособия в связи с беременностью и родами.

2) Отразить хозяйственные операции, связанные с начислением и выплатой пособий и заработной платы на счетах бухгалтерского учета.

3) Заполнить расчетно-платежную ведомость

Данные для выполнения:

Ивановская А. В (бухгалтер) предоставила больничный по беременности и родам на 126 календарных дней с 26 декабря 20___ до 30 апреля 20___ г. включительно. В декабре она получила зарплату в размере оклада - 1900 грн (работала 22 дня). За расчетный период с 1 июня до 30 ноября 20___ г. ей насчитали 9520 грн. заработной платы. Женщина отработала за расчетный период 129 рабочих дней. На период отпуска в связи с беременностью и родами приходится 85 рабочих дней согласно графику работы предприятия.

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов по оплате труда и отчислений от нее в социальные фонды.

Пор№	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, грн.
		Дт	Кт
1	Начисленная заработная плата			1900,0
2	Начисленная помощь в связи с беременностью и родами
3	Начислено ЕВСС
4	Удержано из заработной платы:
5	Удержано из помощи по беременности и родам
6	Выплачена зарплата и помощь

Осуществить эти же расчеты при условии, что бухгалтер работала на предприятии меньше чем пол-года .

Для записей использовать рабочую тетрадь

Задача 2

Необходимо: 1) Определить сумму пособия по временной нетрудоспособности заработной платы работнику за месяц.

2) Отразить хозяйственные операции, связанные с начислением и выплатой пособий и заработной платы на счетах бухгалтерского учета.

3) Заполнить расчетно-платежную ведомость

Бухгалтер планового отдела Бондаренко А.П. предоставил листок нетрудоспособности с 4 по 14 декабря 20___ г. Заработная плата у него за предыдущие 6 месяцев (с 1 июня по 30 ноября 20г.) - 8800 грн., количество отработанных дней - 130. Страховой стаж работника 7 лет 2 месяца. За декабрь ему была начислена заработная плата в сумме 760 грн. Рассчитать сумму пособия, сделать удержания из нее, выдать ее работнику.

* рабочая неделя - 6 дней.

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов по оплате труда и отчислений от нее

Пор№	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, грн.
		Дт	Кт
1	Начисленная заработная плата
2	Начисленная помощь в связи с временной утратой трудоспособности за первые 5 дней болезни
3	Начисленная помощь в связи с временной утратой трудоспособности за последующие дни болезни
3	Начислено ЕВСС
4	Удержано из заработной платы:
4	Удержано из пособия
5	Выплачена зарплата и пособие

Задача 3

СООО "Агро" наняло Павлова П.А. для работы сторожем с 20-00 до 8-00. За декабрь он отработал 7 смен по 12 часов, в том числе в ночное время - 56 часов. По генеральному соглашению доплата составляет не ниже 20% тарифной ставки. Часовая тарифная ставка установлена в размере 10 грн.

Необходимо: Начислить заработную плату, сделать отчисления и содержание в фонды социального страхования, создать резерв на отпуска в размере 10 % от начисленной заработной платы, определить сумму зарплаты, которую Павлов П.А. получит в кассе предприятия, составить Журнал регистрации хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов по оплате труда и отчислений от нее в социальные фонды

№	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн
1	Начислена оплата труда
2	Произведены отчисления
3	Создан резерв на обеспечение отпусков
4	Сделаны удержания
5	Выдано зарплату сторожу

Задача 4

Необходимо: по данным задач 1-3 заполнить расчетно-платежную ведомость и регистры бухучета.

Форма № 5 Б с.-г. Утверждено Министерством аграрной политики Украины

Приказ №_________________От_______________200__г.

Журнал-ордер № 5 Б с.-х.

по кредиту счетов:

65 - Расчеты по страхованию

66 - Расчеты по выплатам работников

По _________________ 200_ г.

№ рядка	С кредита счетов В дебет счетов		№651	№ 652	№653	№656	№66		Вместе
	наименование	код
	Вместе

Журнал-ордер закончено “___”__________ 20_г.

В Главной книге отражены суммы оборотов “___”__________ 20_г.

Исполнитель Главный бухгалтер

Название предприятия _____________ В кассу для оплаты в срок с ____________г. по ________ г.

Цех, отдел _Административный персонал в сумме ____________________________________________

руководитель _______________________________

главный бухгалтер ______________________

Расчетно-платежная ведомость №_______

за ______________________ 200__ р.

Пор №

Таб №

Категория персонала

Фамилия, имя, отчество

Профессия должность

Отработано дней, часов

Начислено по видам оплат

Доплат и надбавок

Премии

За очередной отпуск

Пособие по временной нетрудоспособности

Всего, грн

по тарифным ставкам

за работу в ночное время

за работу в сверхурочное время

за текущий месяц

за следующий месяц

месяц

дни

сума, грн

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1

Пушкилов И.С.

директор

26

2500

Ивановская А.В.

бухгалтер

Бондаренко О.П.

бухгалтер

Павлов П.А.

сторож

Всего

Удержано и вычитаются							Задолженность за работником, грн	Сумма, грн			Расписка в получении	Фамилия, имя, отчество
			Налог с доходов физических лиц	Профсоюзные взносы (1%)		Вместе		Заработная плата	Подлежит к выдаче	Вместе до выдачи
16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28

Сводная ведомость № 5.1 начисления и распределения оплаты труда и отчислений от нее по объектам учета

по _____________ 200__ г.

№ рядка	Объекты учета	Основание	Корреспондирующий счет	Начисление оплаты труда - кредит счета 66								Вместе по кредиту счета 66
				по окладам и тарифам			Премии и поощрения	Компенсационные и социальные выплаты	Оплата отпусков	Оплата другого неотработанного времени	Другие расходы на оплату труда
				дни	человеко-часов	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13

Отчисления на социальные мероприятия - кредит счета 65				Вместе по кредиту счета 65	Отчисления на обеспечение будущих расходов и платежей - кредит счета 47			Вместе по кредиту счета 47
№ 651 "По пенсионному обеспечению"	№ 652 "По социальным обеспечением"	"№	№		№ 471 "Обеспечение выплат отпусков"	№	№
14	15	16	17	18	19	20	21	22