1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Методические указания

Для учета расчетов, отражаемых на счете 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", предназначен Журнал-ордер № 3 с. -х. и Реестр операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) №3.3.1

Учет расчетов в регистрах журнально-ордерной формы осуществляют независимо от величины суммы счета-фактуры и формы расчетов.

Материальные ценности, оплаченные, но не полученные на склад до конца месяца, сельскохозяйственные предприятия оприходуют в месяце поступления, отмечая их стоимость по кредиту счета 63 в корреспонденции с дебетом счетов по учету этих ценностей.

Если при приеме обнаружена недостача товарно-материальных ценностей поступивших отдельно показывают сумму выявленной недостачи. В таком же порядке фиксируют суммы претензий по сортности, комплектности, несоответствия цен и др., обнаруженные при приеме или при проверке товарно-транспортных накладных и расчетных документов.

Если часть оплаченного груза находится в пути или не вывезен до конца отчетного месяца со склада поставщика, то в разделе "Отметка об оплате" записывают сумму, что относится к этой части оплаченного груза без отображения ее по кредиту счета 63; эту сумму учитывают как дебиторскую задолженность.

Суммы по расчетным документам за ценности, находящиеся на конец месяца в пути или не вывезенных со склада поставщика, переносят в следующем месяце в графе "Остаток на начало месяца", а в графе "Б" "Наименование поставщика (подрядчика)" указывают наименование поставщика, от которого не поступил груз.

По мере фактического поступления материальных ценностей в Журнале-ордере № 3В с.-х. в графе "В" записывают номер склада или приходного документа и делают соответствующую отметку об оприходовании (по дебету счетов по учету материальных ценностей и кредиту счета 63).

При значительном количестве расчетных операций данные предварительно накапливают в "Реестре операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками)" ф. № 3.3, который открывается на каждого поставщика или подрядчика.

Записи по кредиту счета 63, подлежащие оплате за товарно-материальные ценности, работы и услуги выполняются на основании расчетных документов по неотфактурованным поставкам - согласно сопроводительных грузовых документов и приемных актов. Поступление материальных ценностей должно быть подтверждено соответствующими приходными документами, подписанными материально-ответственными лицами или их отметками (надписями или штампом) на документах поставщика.

Ежемесячно обороты из реестров переносят в Журнал - ордер № 3 В с.-г.

Записи в Журнале-ордере № 3 В с.-х. и реестре № 3.3 о выполненные подрядчиком работы и предоставленные услуги проводят на основании расчетных документов по мере их приема.

Задолженные подрядчиком суммы показывают в корреспонденции с дебетом счетов, на которые должны быть отнесены соответствующие расходы. Суммы зачетов, возникшие после акцепта расчетных документов, записывают в отдельных графах в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражают эти расчеты, а оплату из кассы и разного рода списания отражают в графах 19, 20 "С прочих счетов", с указанием корреспондирующего счета и суммы.

Кредитовые обороты из Журнала-ордера № 3 В с.-х. переносят в Главную книгу.

Задание для выполнения

Задача 1

1. В журнале регистрации отразить корреспонденцию счетов по операциям

2. Заполнить Журнал-ордер № 3 с.-г по счету 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

Выписка из Журнала-ордера № 3 с-г ООО «Агро» за предыдущий отчетный месяц 20__ г

№ пор	Поставщик (подрядчик)	Документ		За что возникла задолженность	Сальдо на конец месяца, грн
		дата	номер		Дт	Кт
1	Магазин запчастей «Колесо»	16.__.__	1895	Запасные части к автомобилю	-	25600,0
2	Фирма «БудМакс»	18. .__.__	96	Предварительная оплата за строительство коровника	50000,0	-
3	Луганскэнерго	22. .__.__	2840	За электроэнергию		4000,0
4	ООО «Алина»	24. .__.__	165	Предварительная оплата за канцтовары	180,0	-
5	ООО «Беловодский элеватор»	30. .__.__	2700	За комбикорм	-	1400,0
	Всего				50180,0	31000,0

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Пор №	Дата/ Номер док-та	Содержание операции		Корреспонденция счетов		Сумма, грн.
				Дт	Кт
1		2		3	4	5
1	2500 32 01.__.__	Луганская нефтебаза	- дизельное топливо 5000 кг - НДС - итого			15000,0 3000,0 18000,0
2	1200 29 02.__.__	Магазин запчастей «Колесо»	- запасные части к тракторам - НДС - итого			20000,0 4000,0 24000,0
3	120 10 05.__.__	ООО «Добробут»	- кирпич 3000 шт. - НДС - итого			500,0 100,0 600,0
4	2730 44 05.__.__	ООО «Беловодский элеватор»	- комбикорм - НДС - итого			1800,0 360,0 2160,0
5	158 20 09.__.__	Запорожский автомобильный завод	- грузовой автомобиль - НДС - итого			40000,0 8000,0 48000,0
6	2841 56 12.__.__	ТК «Велтон Телеком»	- за услуги связи - НДС - итого			200,0 40,0 240,0
7	178 23 14.__.__	ООО «Алина»	- канцелярские товары - НДС -вместе			150,0 30,0 180,0
8	2950 63 20.__.__	Луганскэнерго	- за электроэнергию - НДС - итого			1600,0 320,0 1920,0
9	100 18 20.__.__	ООО «БудМакс»	- строительство коровника - НДС - итого			35000,0 7000,0 42000,0
10	98 11 27.__.__	Харьковский тракторный завод	- трактор Т-150 - НДС - итого			100000,0 20000,0 120000,0

Расшифровка по счету 631 к журналу-ордеру № 1 с.г.

Дата	Контрагент, основание	Сумма, грн
03.__.__	Луганская нефтебаза, за дизельное топливо	20000
03.__.__	магазин «Колесо»	49000
09.__.__	ООО «Беловодский элеватор» за комбикорм	2000
15.__.__	Запорожский автомобильный завод за ремонт	48000
15.__.__	ТК «Велтон Телеком» за услуги связи	240
15.__.__	ООО «Алина» за канцтовары	180
22.__.__	ООО «Луганскенерго»	2020
29.__.__	Харьковский тракторный завод	120000
Итого		241440

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ

1. Отразить хозяйственные операции по учету товаров в розничной торговле.

Пор №	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн.
		Дт	Кт
1	Полученные товары от поставщика			30000,0
2	Отражен НДС			?
3	Проданные товары по продажной стоимости			48000,0
4	Списывается себестоимость реализованных товаров			39000,0
5	Начислен НДС на реализованные товары			?
6	Уплачен налог на добавленную стоимость по реализованным товарам			?
7	Списывается доход от реализации товаров			?
8	Списывается себестоимость реализованных товаров			?
9	Определен финансовый результат от реализации товаров			?

Предприятие ____________________________