1.1. Учет кредитов банка

Методические указания

В условиях рыночной экономики различают коммерческий и банковский кредиты. Коммерческий кредит предоставляется предприятиями или физическими лицами друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, выполненные работы и услуги. Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд на условиях строгого соблюдения принципов поворотливости, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренные действующим законодательством и согласованы сторонами. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регламентируются правилами банков и кредитными договорами, связанными между предприятиями и банками, которыми определяются объекты кредитования, условия получения и оплаты кредита, процентная ставка за кредит, обязательства предприятия по залоге ценностей, которые кредитуются, источники погашения займа и другие условия кредитования. Кредитный договор по краткосрочным займам обычно заключается на год.

Прежде чем обратиться в банк за кредитом, предприятие должно тщательно взвесить целесообразность его получения и возможность возвращения, оценить и сопоставить условия предоставления и погашения кредита различными коммерческими банками с точки зрения, на какие цели предоставляется кредит, размеров процентных ставок и других требований. В свою очередь банк тщательно анализирует платежеспособность и ликвидность предприятия, оценивая его возможности своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он имеет право запросить баланс и другую отчетность предприятия, осуществить проверку обеспечения кредита соответствующими товарно-материальными ценностями, ознакомиться с документами, отчетами и др.

Для получения кредита предприятие подает банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возвращения

Взаимоотношения сельскохозяйственных предприятий с учреждениями банка по кредитам регулируются Законом Украины "О банках и банковской деятельности" и другими нормативными документами.

Учет хозяйственных операций, отражаемых на счетах 50 "Долгосрочные займы" и 60 "Краткосрочные займы" осуществляют в Журнале-ордере № 2 с.-г., который открывают на месяц. Для каждого счета выделены отдельные разделы.

Основанием для записи хозяйственных операций в течение месяца в этот регистр является выписки банка с ссудного счета и прилагаемые к ним первичные документы.

Аналитический учет по видам займов ведут в специальных таблицах - "Аналитические данные к счету", данные которых используют при составлении отчетности. Остаток на конец месяца по счетам займов, определенных в аналитических данных, суммируют и сравнивают с остатками в Главной книге.

В конце месяца кредитовые обороты счетов 50, 60 из Журнала - ордера № 2 с.-х. переносят в Главную книгу.

Задание для выполнения

Задача 1

СООО "Агро" получило у банка АКБ „Аваль” заем в сумме 60000 грн на 2 года под 25% годовых. Проценты за заем и часть займа (50%) уплачиваются 25-27 декабря. Заем возвращена банку в соответствии с установленными сроками.

Составить журнал хозяйственных операций за весь срок пользования кредитом, в регистрах учета отразить операции по декабрь текущего года (1 год пользования кредитом).

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн.
1. Получено кредит
2. Переведено часть долгосрочных в краткосрочные обязательства
3. Начисленные проценты за пользование кредитом
4. Уплаченные проценты
5. Уплаченная первая часть кредита
6. Переведено часть долгосрочных в краткосрочные обязательства
7. Начисленные проценты за пользование кредитом
8. Уплаченные проценты
9. Оплачена вторая часть кредита

Задача 2

СООО "Агро" получило в банке кредит сроком на 1 год в сумме 24000 грн. под 25% годовых - с условием оплаты процентов ежемесячно (на остаток долга) и 1/12 суммы кредита. Проценты начисляются 15 числа каждого месяца.

Как залог использовали производственное здание. Стоимость залога составила 50000 грн. кредит получен 11.01.___, срок погашения кредита - 20.12.___року

Нужно: оформить получение кредита и расчет сумм, подлежащих уплате в текущем году. Отразить операции по декабрь в регистрах учета

Решение

Часть долга подлежит погашению ежемесячно:

Проценты за 1 месяц:

Проценты за 2 месяц:

Проценты за 3 месяц:

Проценты за 4 месяц:

Проценты за 5 месяц:

Проценты по 6 месяц:

Проценты по 7 месяц:

Проценты за 8 месяц:

Проценты за 9 месяц:

Проценты за 10 месяц:

Проценты за 11 месяц:

Проценты по 12 месяц:

№	дата	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн
		Январь
1		Получен кредит
2		Отражена стоимость залога
		Декабрь
3		Начислены проценты по кредиту
4		Уплачены проценты
5		Уплачено часть долга

Задание 3

Правления СООО "Агро" приняло решение взять кредит для текущих потребностей. Предприятие обратилось в отделение Укрбанка с заявлением на предоставление кредита в сумме 120000 грн. сроком на 11 месяцев. В залог передали здание, которую оценили в 250000 грн. 01.02.___ был оформлен кредитный договор, по которому ставка процента составляет 35% годовых на всю сумму долга при условии ежемесячной оплаты.

Необходимо: записать хозяйственные операции в журнал их регистрации и составить корреспонденцию счетов за весь срок пользования кредитом и заполнить регистры учета за декабрь.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн.
1. Получен краткосрочный кредит
2. Предоставлено под залог здание в обеспечение кредита
3. Начисленные проценты за пользование кредитом (за отчетный месяц)
4. Уплаченные проценты
5. Списанные начисленные проценты за полученный кредит в конце отчетного периода
6. Погашенный кредит
7. Возвращение объекта залога

Задание 4

В ноябре СООО "Агро" получило от АКБ „Укрсоцбанк” кредит в сумме 40000 грн. сроком на 4 месяца под 25% годовых. Во время оформления кредита предприятием было уплачено 200 грн. банку за предоставление им услуг по открытию счета. Кредит и проценты уплачиваются ежемесячно.

Составить журнал хозяйственных операций за весь срок пользования кредитом. Отобразить записи в регистрах за декабрь.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн.
1. Получен кредит
2. Уплачено банку за предоставление услуг по открытию счета
3. Ежемесячно (в течение 4-х месяцев) будут отражены следующие записи:
- начисленные % за пользование кредитом
- уплаченные %
- уплаченная часть кредита

Предприятие __________________________ Утвержден Министерством

аграрной политики Украины

Приказ №_________________

Від_______________200__р.