- •Тема 5: Первинне спостереження: документація та інвентаризація
- •Документація як елемент методу бухгалтерського обліку
- •За способом технічного здійснення
- •За способом охоплення
- •За видами вимірників
- •Спостереження
- •Вимірювання натуральних і вартісних параметрів
- •Сприйняття господарського факту
- •Фіксування даних на носіях
- •2. Класифікація документів
- •Методичні прийоми перевірок
- •Способи обробки
- •Бухгалтерська обробка
- •3. Інвентаризація, як елемент методу бухгалтерського обліку
- •Об’єкти інвентаризації в системі бухгалтерського обліку
- •4. Принципи та методика проведення інвентаризації
- •Принципи інвентаризації
- •Організаційна стадія
- •Підготовча стадія
- •Технологічна стадія
- •Результативна стадія
- •1. Визначення попереднього результату
- •2. Регулювання попереднього результату
- •3. Визначеня кінцевого результату
- •1) Відповідність фактичних і бухгалтерських даних;
- •5. Відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку та у фінансовій звітності
- •Типові проводки з обліку результатів інвентаризації
5. Відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку та у фінансовій звітності
Порядок відображення результатів інвентаризації в обліку представлено в табл.5.1.
Таблиця 5.1.
Типові проводки з обліку результатів інвентаризації
№ оп. |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Нестача виробничих запасів |
|||
1. Якщо винна особа не встановлена |
|||
1 |
Відображення суми нестачі у складі витрат звітного періоду |
947 |
Рахунки обліку запасів |
2 |
Відображення на позабалансовому рахунку суми нестачі |
072 |
|
2. Якщо винна особа встановлена |
|||
1 |
Відображення суми нестачі у складі витрат звітного періоду |
947 |
Рахунки обліку запасів |
2 |
Сума, що підлягає відшкодуванню в розмірі фактичної нестачі |
375 |
716 |
3 |
Відображена різниця між сумою до відшкодування, розрахованої згідно діючого порядку та балансовою вартістю запасів, яких не вистачає |
375 |
719 |
4 |
Нарахована сума, що підлягає сплаті до бюджету |
719 |
642 |
5 |
Отримано суму відшкодування втрат |
30 |
375 |
6 |
Перераховано до бюджету різницю між сумою відшкодування і балансовою вартістю запасів, яких не вистачає |
642 |
311 |
Нестача основних засобів |
|||
1. Якщо винна особа не встановлена |
|||
1 |
Відображення суми нестачі у складі витрат звітного періоду |
947 |
10 |
2 |
Відображення на позабалансовому рахунку суми нестачі |
072 |
|
2. Якщо винна особа встановлена |
|||
1 |
Відображено знос списаних основних засобів |
131 |
10 |
2 |
Відображено залишкову вартість списаних основних засобів |
976 |
10 |
3 |
Сума, що підлягає відшкодуванню в розмірі фактичної нестачі |
375 |
716 |
4 |
Сума до відшкодування, що дорівнює різниці між розміром матеріальної шкоди, та балансовою вартістю основних засобів |
375 |
719 |
5 |
Нарахована сума, що підлягає сплаті до бюджету |
716 |
642 |
6 |
Отримано суму відшкодування втрат |
30 31 |
375 |
7 |
Перераховано до бюджету належну суму |
642 |
311 |
Нестача основних засобів внаслідок крадіжки (якщо винна особа не встановлена) та інших надзвичайних подій |
|||
1 |
Списання вартості основних засобів, втрачених внаслідок надзвичайних обставин |
99 |
10 |
2 |
Відображення нестач основних засобів у зв’язку з їх розкраданням, якщо винні особи не встановлені |
977 |
10 |
3 |
Списані активи, втрачені внаслідок надзвичайних подій |
99 |
Відповідні рахунки класу 1, 2, 3 |
4 |
Отримані відходи від списання запасів, знищених внаслідок надзвичайних подій |
209 |
75 |
Лишки виробничих запасів |
|||
1 |
Оприбуткування запасів, раніше не облікованих на балансі |
Рахунки обліку запасів |
719 |
Результати проведених інвентаризацій знаходять відображення у наступних формах фінансової звітності:
Баланс (ф. №1)
1. інша поточна дебіторська заборгованість – код 210 (матеріальна шкода, що підлягає відшкодуванню винними особами).
Звіт про фінансові результати (ф. №2)
інших операційних доходів (код 060);
витрат на збут (в торговельних організаціях) (код 080);
інших операційних витрат (код 090);
інших витрат (код 160);
надзвичайних витрат (код 205).
Звіт про рух грошових коштів (ф. №3)
як зменшення (збільшення) оборотних активів ( код 080)
як рух коштів від надзвичайних подій (код 380).
Звіт про власний капітал (ф. №4)
інших змін в капіталі: списання невідшкодованих збитків (код 260);
безкоштовно отриманих активів.
Примітки до фінансової звітності (ф. №5)
1. нестачі і втрати від псування цінностей (10 розділ).