8. Http://www.Aup.Ru/books/m68/ - конспект лекций а.М. Литовских «Финансовый менеджмент». Рекомендуется изучить п. 2.2. «Источники финансирования ресурсов».

9. http://www.cfin.ru/ - электронные библиотечные ресурсы по направлению «Корпоративный менеджмент – финансовый анализ, инвестиции, бизнес-планы, консалтинг».

10. Тарасевич, Л.С., Гребенников П.И., Леусский А.И. Теория корпоративных финансов: учебник. – М.: Высшее образование, 2007. – с. 225-231.

Тема 5. Расходы организации и их влияние на результаты хозяйственной деятельности

Практические задания

По исходным данным проведите анализ и оценку эффективности управления расходами корпорации.

С использованием материалов лекций и рекомендованной литературы сформулируйте выводы об уровне управления затратами организации и разработайте предложения по совершенствованию и оптимизации их управления.

Вспомогательные таблицы и краткие методические указания по выполнению практических заданий

Себестоимость продукции (работ, услуг) – это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Пусть – себестоимость единицы продукции в предшествующем периоде; – себестоимость единицы продукции, предусмотренная в плановых расчетах на текущий период; – фактическая себестоимость единицы продукции в текущем периоде; – объем выпуска продукции по программе производства на текущий период в натуральных единицах измерения; – фактический объем выпуска продукции в текущем периоде в натуральных единицах измерения.

Изменение себестоимости характеризуется нижеследующими показателями.

1) Индекс планируемого изменения себестоимости единицы продукции исчисляется по формуле

.

2) Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции по плановым расчетам определяется по формуле

.

3) Ожидаемый размер экономии (дополнительных затрат) в результате изменения себестоимости данного вида продукции есть

4) Индекс динамики себестоимости единицы продукции:

.

5) Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом:

.

6) Размер фактической экономии затрат в результате изменения себестоимости данного вида продукции:

.

7) Индекс выполнения плана по себестоимости единицы продукции:

8) Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции по сравнению с планом:

Сопоставляя размер фактической экономии затрат с ожидаемой величиной, рассчитывают размер сверхплановой экономии затрат (или перерасхода средств) .

Наличие сверхплановой экономии может быть связано с двумя факторами: во-первых, с отклонением фактического выпуска от запланированного объема и, во-вторых, с отклонением фактического уровня себестоимости единицы продукции от запланированного уровня .

Размер сверхплановой экономии, полученный за счет каждого фактора, определяют следующим образом:

а) за счет отклонения фактического выпуска от запланированного:

;

б) за счет отклонения фактического уровня себестоимости от запланированного:

III. Обобщающие показатели уровня и динамики себестоимости продукции

К сводным показателям издержек производства относятся:

– себестоимость произведенной продукции;

– показатель затрат на 1 руб. произведенной продукции.

Агрегатный индекс себестоимости продукции исчисляется по формуле

.

Разность между числителем и знаменателем представляет собой фактическую сумму экономии (перерасхода), полученную в результате изменения себестоимости продукции по сравнению с плановыми расчетами или с базисным периодом.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции исчисляется как отношение полной себестоимости продукции к ее стоимости:

.

Индекс затрат на 1 руб. произведенной продукции в ценах соответствующих периодов определяются, как

.

Изменение затрат на 1 руб. произведенной продукции может наблюдаться под влиянием нижеследующих трех факторов.

1. За счет изменения объема и ассортимента произведенной продукции:

; .

2. За счет изменения себестоимости продукции:

; .

3. За счет изменения цен на производимую продукцию и на использованные в производстве сырье, материалы, элементы материальных затрат:

; .

Взаимосвязь между показателями, характеризующими влияние отдельных факторов, отражается в виде

; .

Задание 1. По организации за 2013 г. имеются данные об объеме продукции и затратах на производство.

Таблица 17

Вид продукции	Выпуск товарной продукции, тыс. шт.		Себестоимость 1 шт., руб.		Цена 1 шт., руб.
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4	5	6	7
А	550	600	89	100	149	184
Б	790	851	55	62	154	200
В	580	620	47	57	97	143
Г	243	350	120	143	351	410

Таблица 18

Показатели обобщающей оценки управления затратами корпорации

Показатели	2012 г.	2013 г.
1	2	3
Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции, руб.
Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции, %
Сальдо затрат на 1 руб. товарной продукции 2013 г.от 2012 г., в том числе (коп.): - за счет изменения цен - за счет изменения себестоимости - за счет изменения ассортимента
Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции 2013 г. от 2012 г., в том числе (%): - за счет изменения цен - за счет изменения себестоимости - за счет изменения ассортимента

Выводы и предложения:_______________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Оценочное заключение преподавателя: _________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Задание 2. Известны следующие данные о затратах корпорации «Вега-С» на производство товарной продукции с распределением этих затрат по статьям калькуляции за 2012 - 2013 гг.

Таблица 19

Статьи затрат	Фактический выпуск товарной продукции в оценке по себестоимости, руб.
1	2	3
1. Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций	450100	520000
2. Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг)	45200	54230
3. Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд	13640	14892
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	23015	24015
5. Общепроизводственные расходы	8547	8025
6. Потери от брака	1000	856
7. Общехозяйственные расходы	5620	4471
8. Коммерческие расходы	1952	2087

Таблица 20

Показатели оценки управления структурой себестоимости

Показатели	2012 г.	2013 г.
Производственная себестоимость, руб.
Полная себестоимость, руб.
Удельный вес материальных затрат, %
Удельный вес расходов на оплату труда, %
Удельный вес отчислений на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд, %
Удельный вес расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, %
Удельный вес общепроизводственных расходов, %
Удельный вес потерь от брака, %
Удельный вес общехозяйственных расходов, %
Удельный вес коммерческих расходов, %
Экономия (перерасход) материальных затрат, руб.
Экономия (перерасход) расходов на оплату труда, руб.
Экономия (перерасход) отчислений на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд, руб.
Экономия (перерасход) расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.
Экономия (перерасход) на общепроизводственные расходы, руб.
Экономия (перерасход) от потерь от брака, руб.
Экономия (перерасход) от общехозяйственных расходов, руб.
Экономия (перерасход) от коммерческих расходов, руб.
Продолжение табл. 20
1	2	3
Влияние изменения материальных затрат на общий процент отклонения себестоимости, %
Влияние изменения расходов на оплату труда на общий процент отклонения себестоимости, %
Влияние изменения отчислений на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд на общий процент отклонения себестоимости, %
Влияние изменения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на общий процент отклонения себестоимости, %
Влияние изменения общепроизводственных расходов на общий процент отклонения себестоимости, %
Влияние изменения потерь от брака на общий процент отклонения себестоимости, %
Влияние изменения общехозяйственных расходов на общий процент отклонения себестоимости, %
Влияние изменения коммерческих расходов на общий процент отклонения себестоимости, %

Выводы и предложения:_______________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Оценочное заключение преподавателя: _________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте классификацию затрат по различным принципам.

2. Определите понятие «расходы» и их структуру. Каково место себестоимости в расходах? Какова структура себестоимости?

3. В чем отличие издержек производства от затрат?

4. В чем отличие постоянных затрат от переменных?

5. Какие методы планирования себестоимости вы знаете?

6. В чем суть сметного планирования? Назовите элементы сметы затрат на производство и реализацию продукции.

7. Что такое калькуляции и для чего они составляются?

8. В чем состоит сущность индексного метода анализа себестоимости единицы продукции в организации, экономии затрат?

9. Каковы источники финансирования затрат в организации?

10. Что представляет собой точка безубыточности? В чем сущность маржинального анализа?

Список рекомендуемой литературы:

1. http://finman.ru/ - электронный журнал «Финансовый менеджмент»

2. Корпоративные финансы: Учебник для вузов. Стандарт третьего поколения / Под ред. М.В. Романовского, А.И. Вострокнутовой. - СПб.: Питер, 2013. - 592 с.: ил.; 70x100 1/16. - (Учебник для вузов).

Изучить тему «Затраты предприятия».

3. Бурмистрова, Л. М. Финансы организаций (предприятий) : учеб пособие / Л. М. Бурмистрова .- М. : ИНФРА-М, 2009.- 240с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.181 - Прилож.: с.182-236. - ISBN 978-5-16-002541-4, Доп. тираж 2000 экз.

Изучить тему «Расходы предприятия».

4. Ковалев, В. В. Финансы организаций (предприятий): учебник / В. В. Ковалев, Вит. Ковалев.- М.: Проспект, 2009 .— 352с. — Глоссарий: с.293-319 .— Прил.: с.320-346 - Рек. лит.: с.347-350. — ISBN 978-5-392-00611-3, 3000 экз.

Изучить тему «Расходы предприятия».

5. Конспект лекции по теме «Дивидендная политика».

6. www.consultant.ru - Справочная правовая система «Консультант Плюс».

Воспользоваться статьями, посвященные вопросам оптимизации расходов предприятия.

7. http://f1228si.narod.ru/FinMan_UMP_DOT.pdf - электронный учебник А.И. Максимова, М.И. Мохина, О.Г. Наумкова «Финансовый менеджмент».

Воспользоваться темой «Управление источниками финансирования, С. 90».