Тема 2 Методика факторного анализа

Задача 2.1 Деятельность предприятия за два года характеризуется следующими показателями:

Таблица 2.1

№ п/п	Наименование показателя	Обозначения	Ед. измер.	Первый год	Второй год
1	2	3	4	5	6
1	Объем продукции	N	тыс.руб.	88 670	95 780
2	Среднегодовая величина основных средств,	ОснС	тыс.руб.	90 560	92 800
3	Среднегодовая величина оборотных средств в товарно-материальных ценностях, тыс.руб.	Об Стмц	тыс.руб.	15 400	16 100
4	Число рабочих в основном производстве	Lосн.пр.	чел	356	393
5	Затраты материалов	ЗМ	тыс.руб.	48 320	51 340
6	Затраты на оплату труда с начислениями	РОплТ	тыс.руб.	13 200	14 300

1 . Определить влияние на объем продукции таких факторов, как:

а) среднегодовая величина основных средств (О_снС);

б) фондоотдача (ФО);

д) затраты материалов (ЗМ);

е) материалоотдача продукции (МО);

ж) численность рабочих в основном производстве (L _{осн. пр}.):

з) производительность труда рабочих в основном производстве (ПТ_осн. _пр.).

2. Рассчитать влияние на объем продукции расходов на оплату тру­да (РО_плТ) и зарплатоотдачи (ЗО) с использованием интеграль­ного метода.

3. Определить относительную экономию или перерасход материа­лов АМ (относ) при производстве продукции во втором году по сравнению с первым годом.

Решение

Для решения используем приемы детерминированного факторного ана­лиза. Как известно, методика детерминированного фактор­ного анализа предполагает построение факторных моделей. Это муль­типликативные модели, состоящие из двух сомножителей, один из которых соответствует качественному показателю, другой — количе­ственному.

Чтобы определить влияние количественного показателя на ре­зультативный показатель, необходимо изменение количественно­го показателя умножить на базисное значение показателя качест­венного;

Чтобы определить влияние качественного показателя на результа­тивный показатель, необходимо изменение качественного показа­теля умножить на отчетное значение показателя количественного.

Рассмотрим факторную модель

В соответствии со сформулированным правилом

= (92800 - 90560) х 88670/90560 = 2193,25 (тыс. руб.),

Проверка: 2193,25+4916,75=7110(тыс.руб.)=∆N.

Построим следующую факторную модель:

Проверка: 4030,45+3079,55=7110 (тыс.руб.) = ∆N.

Рассмотрим модель: N = ЗМ х N/ЗМ = ЗМ х МO

∆N_(ЗМ) = (51340 – 48320) х 88670/48320 = 5541,87 тыс.руб.

∆N_(МО) = (95780/51340 – 88670/48320) х 51340 = 1568,13 тыс.руб.

Проверка: 5541,87 + 1568,13 = 7110 тыс.руб. = ∆N.

Факторная модель

позволяет определить:

и

Проверка: 9215,70 -2105,70 = 7110 тыс.руб. = ∆N.

Рассмотрим фактурную модель:

Использование интегрального метода в факторном анализе дает следующие результаты:

Проверка: 7378,43 - 268,43 = 7110 (тыс. руб.).

Рассчитаем относительную экономию ма­териалов: ∆М(относ.)= 51340 - 48320 х 95780/88670 = -854,53 (тыс. руб.).

Задача 2.2 Определите влияние факторов на изменение выручки в отчетном году, построив соответствующие модели.

Таблица 2.2

Показатели хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «ТВРЗ»

за 2007-2008гг.

№ п/п	Показатели	2007 г.	2008 г.
1	2	3	4
1	Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	977470	1531015
2	Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб	377014	423430
3	Среднесписочная численность ППП, чел.	2661	2705
4	Затраты материалов, тыс.руб.	151006	841116
5	Затраты на оплату труда с начислениями, тыс.руб.	43832	203024
6	Прибыль за год, тыс.руб	59560	83292

Задача 2.3 Расчитайте влияние факторов на величину собственного капитала способом цепной подстановки.

Таблица 2.3

Показатели изменения собственного капитала по ООО «Плантарес»

за 2007 – 2008гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.
Темп изменения собственного капитала (ТÎСК), %	-8,20	- 10,20
Рентабельность продаж (Rhn), %	1,52	1,01
Оборачиваемость собственного капитала (Коб)	0,95	0,75
Структура капитала (Кз), доля собственного капитала, %	29,25	53,70
Доля отчислений от чистой прибыли в фонд накопления (Дотч)	0,32	0,27

Решение.

Факторами, оказавшими влияние на величину изменения собственного капитала, являются: рентабельность продаж, оборачиваемость капитала, структура капитала и доля отчислений от прибыли в фонд накопления.

Математически зависимость между этими показателями выражается формулой:

ТÎСК = R_hn х К_об х К_з х Д_отч.

Расчет влияния факторов произведем способом цепной подстановки:

ТÎСК_2007г = 1,52 х 0,95 х 29,25 х 0,32 = 13,52

ТÎСК_усл.1 = 1,01 х 0,95 х 29,25 х 0,32 = 8,98

ТÎСК_{усл 2} = 1,01 х 0,75 х 29,25 х 0,32 = 7,09

ТÎСК_{усл 3} = 1,01 х 0,75 х 53,70 х 0,32 = 13,02

ТÎСК_2008г = 1,01 х 0,75 х 53,70 х 0,27 = 10,98

Общее изменение темпов снижения собственного капитала составляет: - 10,2 –

( -8,2) = - 2,0 %; в том числе: за счет изменения следующих факторов:

- рентабельности продаж 8,98 – 13,52 = - 4,54

- оборачиваемости капитала 7,09 – 8,98 = - 1,89

- структуры капитала 13,02 – 7,09 = 5,93

- доли отчислений от прибыли в фонд накопления 10,98 - 13,02 = - 2,04

Как видно из приведенных расчетов, наибольшее влияние на изменение темпов снижения собственного капитала оказало уменьшение рентабельности продаж. Отрицательными факторами явились также сокращение оборачиваемости капитала и доли отчислений от прибыли в фонд накопления. Только один из перечисленных факторов в 2008 году был положительным – это изменение структуры капитала.