- •Конспект лекцій
- •Тема1. Предмет фінансової науки. Фінансові категорії.
- •1. Предмет фінансової науки.
- •2. Історичний характер фінансів.
- •3. Сутність і відмінні ознаки фінансів.
- •4. Функції фінансів.
- •5. Призначення та роль фінансів.
- •Тема 2. Генезис та еволюція фінансів.
- •1. Генезис категорії фінансів
- •2. Еволюція фінансів.
- •Тема 3. Фінансове право та фінансова політика.
- •1. Діяльність фінансової системи держави як предмет фінансового права.
- •2. Правове регулювання фінансової діяльності держави.
- •3. Фінансова політика та фінансовий механізм.
- •4. Державне управління фінансами в Україні.
- •5. Організація фінансового контролю в державі.
- •Тема 4. Податки . Податкова система.
- •1. Сутність і функції податків
- •2. Розвиток наукової теорії податків.
- •3. Елементи системи оподаткування
- •Тема 5. Бюджет. Бюджетна система.
- •2. Бюджетна система України.
- •3. Бюджетний процес в Україні
- •4. Бюджетні права державних та місцевих органів влади і управління.
- •5. Міжбюджетні відносини і їх регулювання.
- •Існують такі види міжбюджетних трансфертів:
- •Тема 6. Страхування. Страховий ринок
- •1.Сутність, принципи, види, та роль страхування.
- •2. Галузі страхування
- •3. Страховий ринок
- •4. Вторинний страховий ринок
- •5. Доходи та витрати страховика
- •Тема 7. Фінансовий ринок.
- •1.Сутність і функції фінансового ринку
- •2.Суб’єкти фінансового ринку,їх класифікація та функції.
- •3. Інститути інфраструктури та професійні учасники як суб’єкти фінансового ринку.
- •4. Класифікація та характеристика основних інструментів фінансового ринку.
- •5. Структура фінансового ринку.
- •6. Кредитний ринок і ринок цінних паперів як основні складові фінансового ринку.
- •Тема 8. Фінанси суб’єктів господарювання
- •1. Фінансові відносини суб'єктів господарювання.
- •2. Фінанси комерційних підприємств.
- •3. Фінансові ресурси підприємств, їх склад і джерела формування.
- •4. Особливості фінансів підприємств різних форм власності та видів діяльності.
- •Тема 10. Фінансовий менеджмент
- •1. Сутність, функції та політика фінансового менеджменту.
- •2. Управління беззбитковістю діяльності підприємства в умовах впливу фінансових ризиків .
- •3. Основи управління активами підприємства та їх структури.
3. Елементи системи оподаткування
Оволодіння основами податкової теорії вимагає чіткого й точного розуміння податкової термінології, тобто понять, які заведено називати елементами податку. До таких понять належать: об'єкт податку, або податкова база, суб'єкт (платник) податку, джерело податку, одиниця оподаткування, ставка податку, податкова квота.
Об'єкт податку вказує на те, що саме оподатковується (дохід, земля, транспортний засіб тощо). Назва податку майже завжди походить від об'єкта оподаткування. У фіскальній термінології об'єкт оподаткування ще називають податковою
базою.
Суб'єкти оподаткування - це особи (юридичні або фізичні), на яких покладено обов'язки сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюджету. Платника податку треба відрізняти від справжнього носія податку (кінцевого споживача) - особи, на яку податок припадає наприкінці усіхпроцесів перекладання.
Джерелом податку називають дохід, з якого платник сплачує податок. Джерело сплати може бути безпосередньо пов'язане з об'єктом оподаткування (коли оподатковується сам дохід або майно, що приносить дохід), а може і не мати стосунку до об'єкта оподаткування (наприклад, податки на майно і землю, які перебувають в особистому користуванні і не приносять доходу їх власникам). Податок може сплачуватись із доходу (незалежно від джерел його отримання), або капіталу (майна), коли для покриття податку доводиться витрачати його
частку.
Одиницею оподаткування (або масштабом вимірювання) є одиниця виміру (фізичного чи грошового) об'єкта оподаткування. Фізичний вимір точніше відображає об'єкт оподаткування (площа земельної ділянки в га або м2, обсяг циліндра двигуна транспортного засобу в м3). Грошовий вимірможе бути безпосереднім - у разі оцінки доходів і опосередкованим - якщо оцінюється земельна ділянка, майно
тощо.
Ставка податку - це законодавчо встановлена величина податку на одиницю виміру бази оподаткування. Існують два підходи до встановлення податкових ставок: універсальний і диференційований. За універсального встановлюється єдина для всіх платників ставка, за диференційованого - кілька. Диференціація ставок може відбуватися у двох напрямах. Перший - у розрізі платників, коли для більшості платників виділяється основна ставка, а також знижені й підвищені ставки для окремих платників. Другий - у розрізі різних характеристик і оцінок об'єкта оподаткування. За способомпобудови ставки податку поділяються на тверді та процентні. Тверді ставки встановлюються у грошовому вимірі на одиницю оподаткування в натуральному обчисленні. Процентні ставки встановлюються щодо об'єкта оподаткування, який має грошовий вимір. Процентні ставки можуть бути пропорційними, прогресивними, регресивними і змішаними. Пропорційні - це єдині ставки, що не залежать від розміру об'єкта оподаткування.Прогресивні - це такі ставки, розмір яких зростає в міру збільшення обсягів об'єкта оподаткування. Регресивні ставки на відміну від прогресивнихзменшуються в міру зростання об'єкта оподаткування. У практиці оподаткування прогресивні і регресивні ставки можуть застосовуватись як окремо, так і в поєднанні - у вигляді прогресивно-регресивної і регресивно-прогресивної шкали ставок.
Податкова квота - частка податку в доході платника. Вона характеризує рівень оподаткування і може бути як в абсолютному, так і у відносному вимірах. У податковій справі податкові квоти законодавчо не встановлюються.