Лекция 5. Региональные налоги. Налог на имущество организаций. Транспортный налог
Налог на имущество организаций
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Определения налоговой базы. Имущество, освобожденное от налога. Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты.
Транспортный налог
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Определения налоговой базы. Имущество, освобожденное от налога. Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты.
Основной литературой для изучения части первой Темы 5 является глава 30 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу)
В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы:
1. Порядок установления налога. Права субъекта РФ при введении налога на имущество организаций ст. 372
2. Налогоплательщики ст. 373
3. Объект налогообложения ст. 374
4. Определение налоговой базы ст. 375,376
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база определяется отдельно
- в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
- в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (например, за первый квартал – сумма стоимости имущества на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04, деленная на 4).
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
5. Налоговый период. Отчетный период ст. 379
6. Налоговая ставка ст. 380
7. Налоговые льготы ст. 381 (субъекты РФ имеют право расширить перечень льгот)
8. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу ст. 382
где: НИ – налог на имущество, руб.;
СГ – среднегодовая стоимость имущества, руб.;
С ни – ставка налога на имущества, %.
НИд - налог на имущество к доплате по итогам налогового периода, руб.;
АВ - авансовый платеж по итогам отчетного периода, руб.;
СР – средняя стоимость имущества по итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев.
9. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу ст. 383
10. Налоговая декларация ст. 386
Основной литературой для изучения части второй Темы 5 является глава 28 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу)
В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы:
1.Порядок введения в действие ст. 356
2. Налогоплательщики ст. 357
3. Объект налогообложения ст. 358
4. Налоговая база ст. 359
5. Налоговый период. Отчетный период ст. 360
6. Налоговые ставки ст. 361
Обратить внимание: субъекты РФ имеют право увеличить (уменьшить ставку), но не более чем в десять раз. Москва и Санкт-Петербург использовали это право в полном объеме (в Санкт-Петербурге только ставка для автомобилей с мощностью двигателя до 100л.с. увеличена меньше, чем в 10 раз до 24 рублей).
7. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу ст. 362 (физические лица уплачивают налог на основе налоговых уведомлений).
8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу ст. 363 (в большинстве субъектов РФ налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки представления декларации и расчетов авансовых платежей) ст. 363.