Лекция 6. Местные налоги. Специальные налоговые режимы

Местные налоги

Земельный налог. Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход

Основной литературой для изучения части первой Темы 6 является глава 31 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу) и Закон № 2003-1 от 9 декабря 1996 г. (редакция от 27.07.10)

В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы:

Земельный налог

1. Порядок установления налога ст. 387

2. Налогоплательщики ст. 388

3. Объект налогообложения ст. 389

4. Определение налоговой базы ст. 390, 391, 392

5. Налоговый период. Отчетный период ст. 393

6. Налоговая ставка ст. 394

7. Налоговые льготы ст. 395

Дополнительные льготы на территории Санкт-Петербурга установлены Законом СПб от 28.11.2005 611-86.

1. От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении:

1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

2. инвалиды I и II группы, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования;

3. инвалиды с детства;

4. ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий;

5. физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6. физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8. пенсионеры - в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;

9. граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;

10. члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей.

8. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу ст. 396

9. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу ст. 397

10. Налоговая декларация ст. 398

Налог на имущество физических лиц

1. Плательщики налога ст.1

2. Объекты налогообложения ст. 2

3. Ставки налога ст. 3

4. Льготы по налогам ст.4

5. Порядок исчисления и уплаты налогов ст. 5

В Санкт-Петербурге

Ставки налога на имущество физических лиц с 1 января 2011 года устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество и суммарной инвентаризационной стоимости гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
Жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество:
до 300 тыс. руб. (включительно)	0,1 процента
свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно	0,2 процента
свыше 500 тыс. руб.	0,31 процента
Гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество:
до 300 тыс. руб. (включительно)	0,1 процента
свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно)	0,3 процента
свыше 500 тыс. руб.	2 процента

От уплаты налога на имущество физических лиц на весь период пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности, на период службы в рядах Вооруженных сил Российской Федерации освобождаются:

дети-сироты;

дети, оставшиеся без попечения родителей;

лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет.

Основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, для перечисленных в настоящей статье лиц, является документ, выдаваемый им органами опеки и попечительства по месту регистрации указанных лиц, документ, подтверждающий их пребывание в указанных учреждениях или прохождение службы в рядах Вооруженных сил Российской Федерации.

Основной литературой для изучения части второй Темы 6 является главы 26.2, 26.3 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу)

В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы:

Упрощенная система налогообложения

1. Налогоплательщики. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения применения ст. 346.11, 346.12, 346.13

2. Объекты налогообложения ст. 346.14

3. Порядок определения доходов и расходов ст. 346.15, 346.16, 346.17

4. Определение налоговой базы ст. 346.18 (обратить внимание на различия в определении налоговой базы в зависимости от выбранного объекта налогообложения)

5. Налоговый период. Отчетный период ст. 346.19

6. Налоговые ставки ст. 346.20

7. Порядок исчисления и уплаты налога 346.21

8. Налоговая декларация ст. 346.23

9. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента ст. 346.25.1

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

1. Виду деятельности, при осуществлении которых применяется ЕНВД , порядок применения, права представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ст. 346.26

2. Основные понятия ст. 346.27

3. Налогоплательщики ст. 346.28

4. Объект налогообложения и налоговая база ст. 346.29

5. Налоговый период ст. 346.30

6. Налоговая ставка ст. 346.31

7. Порядок и сроки уплаты единого налога ст. 346.32