Бюджетирование как инструмент финансового планирования. Бюджетирование в оао «ржд». Ключевые показатели эффективности.
( Key Performance Indicators, KPI).
Под бюджетированием понимается процесс планирования (хотя само понятие более ёмкое , всеобъемлющее).
Бюджетирование – от анг. budgeting – составление смет.
Текущее оперативное планирование реализуются посредством бюджетирования, обеспечивая их взаимосвязь и подчиненность финансового планирования стратегии ОАО «РЖД».
Разработка бюджетов является неотъемлемой частью общего процесса планирования.
Бюджетирование в общем виде можно представить как информационную систему внутрифирменного, корпоративного управления с помощью определенных финансовых инструментов, называемых бюджетами.
По определению Института дипломированных бухгалтеров и специалистов по управленческому учету (США), бюджет - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый для определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходов, которые должны быть понижены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.
Бюджет является количественным и стоимостным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей.
Согласно методическим рекомендациям по управленческому учету, разработанным Минэкономразвития России, бюджет - это информация о планируемых или ожидаемых доходах, расходах, активах и обязательствах. Бюджет представляет собой директивный план будущих операций и используется для планирования, учета, контроля и оценки эффективности деятельности организации.
Бюджетирование непосредственно связано с управлением и управленческим учетом, является его составной частью. Экономически эффективная деятельность организации возможна только в том случае, если она имеет четко заданные достаточно напряженные, но реальные для выполнения стоимостные параметры затрат и результатов. Бюджетирование - это процесс определения таких параметров, планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период времени. Когда параметры заданы, необходим учет и контроль их исполнения, составляющий основу управленческого учета и анализа.
Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности предприятия и его подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на отклонения от параметров их исполнения. В информационном отношении - это система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации.
Бюджетирование – это комплексная система, которая включает в себя технологию планирования взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей с установлением персональной ответственности за их исполнение и технологию управления финансовыми ресурсами на основе определения отклонений от установленных стандартов (плановых значений показателей) для своевременного принятия обоснованных мер по их устранению (управление по отклонениям).
Бюджет как правило рассчитывается на 1 год.
Бюджет – финансовый документ, созданный для выполнения предлагаемых действий (или финансовый план действий, прогноз будущих финансовых операций).
Бюджет представляет собой количественное выражение плана, обычно показывают планируемую величину доходов, которая должна быть достигнута и расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения поставленной цели.
Бюджет имеет различные виды и формы, но не имеет стандартизированных форм. В зависимости от поставленных задач различают: общие(генеральные) и частные бюджеты, гибкие и статические бюджеты.
Бюджет может быть подготовлен в любых единицах измерения (стоимостных, натуральных).
Бюджет разрабатывает как в целом по ОАО «РЖД», так и по его филиалам, структурным подразделениям и единицам.
Подготовка бюджета начинается с формулирования ясного его названия и периода, для которого он составлен.
Процесс составления бюджета называется бюджетным циклом.
Этапы бюджетного цикла:
Планирование деятельности структурных подразделений и организации в целом
Определение показателей, которые будут использованы при оценке деятельности
Обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией
Корректировка ланов с учетом предложенных поправок.
Цели и функции бюджетов.
Так как бюджет представляет собой количественное выражение плана, средством контроля за его выполнением и метод регулирования, то его целью является управление финансовыми и хозяйственными ресурсами.
Функциями бюджета являются :
Планирование хозяйственных операций;
Координирование (увязывается количественная информация с имеющимися ограничениями) различных видов деятельности (центров ответственности);
Стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров (каждый руководитель должен знать, что ожидают от его центра ответственности);
Контроль текущей дисциплины (бюджет является наилучшим стандартом, с ним сравнивают фактически достигнутые результаты);
Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей.( Отклонения выявляются ежемесячно и служат для целей контроля. )
Средство обучения менеджеров – управленцев.(принимая участие в составлении бюджета менеджеры имеют возможность в деталях изучить деятельность своих подразделений и взаимоотношений одних центров ответственности с другими центрами ответственности.
Основные принципы
при создании системы бюджетов.
Единство системы бюджетов;
Единство базовых показателей системы бюджетов;
Разграничение полномочий между уровнями бюджетной системы;
Самостоятельность бюджетов;
Разделение в бюджете различных категорий финансовых ресурсов;
Сбалансированность сводного бюджета;
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджета;
Достоверность бюджетов;
Адресный характер формируемых бюджетов
Структура общего бюджета.
Общий бюджет – это скоординированный план работы для всей организации (по всем подразделениям)
Цель общего бюджета – объединение и суммирование планов различных подразделений наз. частными бюджетами.
Схема общего (генерального) бюджета.(мастер бюджета)
Генеральный бюджет показывает руководству, как его планы скажутся на финансовом положении организации
Пример Бюджета закупок основных материалов.
-
№ п\п
Показатели
Материалы 1
Материалы 2
п
Всего
1
Потребность в материалах
50
70
2
Нормируемый запас материалов на конец периода
2
5
3
Всего потребность в материалах
52
75
4
Запасы материалов на начало периода
1
2
5
Объем закупок
51
72
6
Цена за 1 т материалов, руб
700
500
7
Объем закупок материалов
35700
36000
71700
Бюджетирование в ОАО «РЖД». Ключевые показатели эффективности».( Key Performance Indicators, KPI).
Бюджетирование в ОАО «РЖД» - процесс финансового планирования, контроля и анализа доходов и расходов, финансовых и материальных потоков в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» на всех уровнях управления, направленный на достижение целевых значений ключевых показателей эффективности ОАО «РЖД».
Для каждого субъекта на основе общих подходов разрабатываются своя уникальная система бюджетирования, позволяющая при успешной ее реализации получить эффективную управленческую технологию в реальном режиме времени.
Система бюджетирования стала внедряться в ОАО «РЖД» с 2004 года. Первоначально на нескольких дорогах. Одной из них стала Октябрьская дорога.
Система бюджетирования в ОАО «РЖД» регламентируется следующими документами:
Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (разработана ВНИИЖТ совместно с Департаментом финансов ОАО «РЖД»)
Альбом форм « Система бюджетного управления ОАО «РЖД» и регламент их заполнения (разработан аудиторско-консультационной группой «Развитие бизнес систем» ( ЗАО АКГ «РБС»)
Единая аналитическая форма внутрифирменной управленческой отчетности № 7-у», которая содержит полную информацию, необходимую для формирования всех видов бюджетов подразделений ОАО «РЖД» ( разработана совместно ВНИИЖТ и ЗАО «Эрнст энд Янг»
Методические рекомендации по планированию расходов, общих для всех мест возникновения затрат и видов работ, и общехозяйственных расходов в обособленных подразделениях линейного уровня, ( разработка ВНИИЖТ)
Основной целью постановки бюджетирования на железнодорожном транспорте на современном этапе – оптимизация корпоративного управления ресурсами в ОАО «РЖД» в реальном режиме времени для обеспечения финансовой состоятельности отдельных видов деятельности (бизнеса), что в конечном итоге должно способствовать повышению финансовой устойчивости ОАО «РЖД» в целом.
Для достижения указанной цели система бюджетирования ОАО «РЖД» решает следующие задачи:
Повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния, обеспечение сбалансированности источников поступления финансовых ресурсов и их использования
Повышение экономической эффективности через контроль потребления ресурсов структурными подразделениями ОАО «РЖД»
Обеспечение лучшей взаимосвязи между интересами отдельных подразделений, предприятий и ОАО «РЖД» в целом
Прогнозирование, анализ и оценка различных сценариев изменения финансового состояния ОАО «РЖД», его структурных единиц и дочерних предприятий для оперативного принятия соответствующих управленческих решений
Проведение мониторинга финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности, определение финансово-хозяйственной эффективности программ и видов деятельности
Усиление стимулирования руководства и работников структурных подразделений к повышению эффективности их деятельности и ответственности за конечные финансовые результаты.
Для реализации управления созданы в ОАО «РЖД» центры финансовой отчетности (ЦФО). ЦФО – это структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющих определенные хозяйственные операции, способные оказывать непосредственное воздействие на финансовые результаты работы компании.
ЦФО –
Несут ответственность за все финансовые результаты
Имеют полную бюджетную схему, т.е. составляют все виды основных бюджетов
Являются центрами управленческого учета.