Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

РОСТОВСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра теории и истории государства и права

УТВЕРЖДЕНО

Учебно-методическим советом

(протокол от «23» сентября 2010. № 1)

Е.А. Мызникова

Налоговое право

Учебное пособие

Ростов-на-Дону

2011

УДК 349(075.8)

ББК 67.402_Я7

М94

Рецензенты:

С.Н. Болдырев, начальник кафедры гражданско–правовых дисциплин ФГОУ ВПО «РЮИ МВД»,

кандидат юридических наук, доцент;

М.Б. Смоленский, декан юридического факультета

Ростовского филиала Российской таможенной академии,

кандидат юридических наук, доктор социологических наук,

профессор

Мызникова, Е. А.

М94 Налоговое право : учеб. пособие / Е. А. Мызникова. – Ростов н/Д : Российская таможенная академия, Ростовский филиал, 2011 – 138 с.

Учебное пособие ориентировано на формирование системных знаний основополагающих понятий в сфере налогового администрирования и воспитание гражданской ответственности. В пособие включены актуальные проблемы теории налогового права, проводится анализ налогового законодательства РФ и проблем правоприменительной практики.

Рекомендовано для студентов юридических учебных заведений, а также для всех, интересующихся проблематикой налогового права.

© Российская таможенная академия,

Ростовский филиал, 2011

Оглавление

Введение 4

Модуль 1. Правовые основы налоговой системы РФ 6

Тема 1.1. Налоговая система Российской Федерации 6

Тема 1.2. Понятие и правовое положение участников налоговых правоотношений 21

Тема 1.3. Правовой статус и компетенция Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ. Компетенция таможенных органов и государственных внебюджетных фондов как органов налогового контроля 30

Тема 2.1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Порядок взыскания сумм налога с налогоплательщика – физического, юридического лица 48

Тема 2.2. Правовые основы изменения сроков уплаты налогов 60

и сборов 60

Тема 2.3. Налоговый контроль 71

Тема 2.4. Общие условия применения мер финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства. Виды налоговых правонарушений 90

Тема 2.5. Правовые механизмы защиты прав и интересов налогоплательщиков от неправомерных действий налоговых органов 111

Тема 2.6. Особенности исчисления и уплаты отдельных 119

видов налогов 119

Словарь терминов 143

Библиографический список 145

344002, г. Ростов-на-Дону, пр. Буденновский, 20. 148

Введение

Налоговое право является одной из наиболее динамично развивающихся отраслей российского права.

Процесс развития и совершенствования законодательства РФ о налогах и сборах направлен на построение стабильной, понятной и единой налоговой системы РФ, способной обеспечить разумное сочетание государственных и частных интересов, стимулирующей развитие экономики и повышение уровня доходов граждан. Основу налогового права составляют многочисленные правовые нормы, закрепленные в систематизированном законодательном акте – Налоговом кодексе Российской Федерации, который обеспечивает комплексное правовое регулирование правоотношений в сфере налогообложения, закрепляет направления развития налоговой системы РФ.

Приступая к изучению дисциплины «Налоговое право», необходимо помнить, что налоги и сборы являются основным источником пополнения доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, что, в свою очередь, является необходимым условием стабильного функционирования финансовой системы РФ, позволяет государству выполнять социальные, культурные, оборонные, образовательные и другие программы, обеспечивать на этой основе дальнейшее развитие общества.

Кроме того, налоговые правоотношения возникают в связи с выполнением организациями и гражданами конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов. В связи с этим данный курс имеет не только большое теоретическое, но и важное прикладное значение.

Учебное пособие предназначено для формирования у студентов правовых знаний в важнейшей области общественных отношений – налоговых правоотношений. В соединении с теорией права и государства, финансовым правом, банковским правом и другими учебными дисциплинами данный курс формирует общие взгляды на суть, значение и направления деятельности всех субъектов налоговых правоотношений в экономическом развитии страны.