1. общая;

2. Особенная;

3. Налоговое администрирование.

Общая часть это «конституция» налогового законодательства. В ней четко определены принципы формирования налогового законодательства, введены жесткие принципы, в соответствии с которыми любые изменения в законодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводиться в действие – с началом календарного года. Однако, это не относится к акцизам и ставкам таможенных пошлин, регулирующих текущие изменения и конъюнктуру рынка. Что же касается Особенной части, то необходимо отметить, прежде всего, тот факт, что государство является сторонником стабильности и преемственности действующего налогового законодательства в части методики и базы налогообложения. В части налогового администрирования определяются процессуальные вопросы.

Вопросы для самоконтроля:

1. Налоговая система и этапы ее реформирования?

2. Из каких частей состоит налоговый кодекс?

Рекомендуемая литература:

1. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы.- Алматы: Изд. 2-е, перераб. и доп.- Каржы –каражат, 1997.- 472с.

2. Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. Налог: понятие, элементы, установление, виды.- Алматы: ТОО Баспа, 1998 – 160 с.

3. Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов: Учебник.- Алматы: Институт развития Казахстана, 2001.- 285с.

4. Арабский В. Так сколько же весят налоги // Босс.- 1998.- 16 октября с.2Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования Алматы: Каржы каражат – Финансы Казахстана, 1995.- 160с.

5. Прохоров Е. Финансово- правовое понятие налога //Вестник Министерства юстиции 1996.- №11.- с. 35-39

6. Соколов А. Теория налогов. - М.: Соцэкгиз, 1928

7. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. – Баку, 1925

Тема 3. Налоговая политика и ее роль в реализации экономической политики государства. Налоговый механизм

План:

1. Налоговая политика и ее основные задачи

2. Типы налоговой политики

3. Принципы налоговой политики

4. Понятие налогового механизма

5. Элементы налогового механизма

6. Структура налогового механизма

1. Налоговая политика и ее основные задачи

Налоговая политика является неотъемлемой частью финансовой политики страны.

Налоговая политика – это система мероприятий, которая реализует интересы государства в отношении налогоплательщиков посредством налогового механизма.

Основные задачи налоговой политики:

- обеспечение государства финансовыми ресурсами;

- создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном разрезах;

- сглаживание неравенства в уровнях доходов населения;

- соответствие экономическим законам;

- определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов;

- макроэкономическая стабильность;

- выработка адекватного налогового механизма.

2. Типы налоговой политики

Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику.

Различают активный и пассивный тип налоговой политики. Активный тип налоговой политики означает вмешательство государства в процесс размещения производственных ресурсов в частном секторе экономики и регулирования экономического цикла (антициклическая политика, антикризисное регулирование).

При активном типе налоговой политики устанавливаются высокие номинальные налоговые ставки и предоставляется широкий спектр налоговых льгот (по отдельным категориям доходов, инвестициям в конкретные отрасли, региону и даже типу оборудования и т.д.), используются прогрессивные налоговые ставки.

Пассивный тип налоговой политики предполагает минимизацию вмешательства государства в размещение ресурсов в частном секторе. Здесь имеет место существенное снижение номинальных налоговых ставок при одновременном значительном ограничении предоставляемых налоговых льгот. Экономика получает возможность развиваться на основе критериев эффективности производства, а не критериев задаваемых государством. Переход к преимущественно пассивному типу налоговой политики осуществляли США в ходе налоговых реформ 1986 г., Швеция в 1991 году и некоторые другие страны.

Налоговая политика РК постепенно переходит из активного типа к пассивному типу налоговой политики.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов.

В международной практике выделяют три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом "взять все, что можно". При этом государству уготовлена "налоговая ловушка", когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов.

Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

Налоговая политика проводится в жизнь через налоговую систему государства.

От продуманной, последовательной и рациональной налоговой политики в значительной мере зависит благосостояние всего общества, богатство всего государства.

Налоговая политика осуществляется государством посредством комплекса мер в области налогового регулирования, то есть налоговая политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговой политике необходимо обеспечить поступление денежных средств в государственный бюджет в целях реализации государством социальных, политических, экономических программ.

Государство не может существовать, не проводя эффективной налоговой политики. Развитие эффективной налоговой политики Республики Казахстан является одной из основных проблем современного государства, разработка которой требует решения очень сложных задач. От проводимой налоговой политики зависит всецело развитие экономики, ее приоритетных направлений. От непродуманной налоговой политики увеличивается налоговое бремя, и налогоплательщики начинают уходить «в тень», а от этого страдает государство, так как уменьшаются фискальные ее интересы. Налоги в государстве вводятся посредством принятия законодательных и нормативных актов. Ни один налог, ни одно изменение не будет введено на территории государства без законодательного оформления.

С введением нового Налогового кодекса утверждается новая налоговая политика государства. Налоговый кодекс необходимо строить на принципах справедливости, удобства и стабильности. Эффективность налоговой политики определяется использованием модели налоговой системы, которая должна соответствовать реалиям и условиям нашего государства. Этапы развития налоговой системы периодически связаны с изменением налогового законодательства, так как с принятием нового законодательства в государстве менялись цели и задачи всей налоговой системы.

С каждым днем вопросы налоговой политики в республике приобретают все более выраженный политический и социальный характер.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, общей направленностью экономической политики, а также конкретными методами налоговой политики, которые зависят от тех целей, которых стремится достичь государство, проводя указанную политику.

Важной задачей налоговой политики является преодоление социальной ущербности рыночной экономики. "Общество, в котором небольшая группа богатых сильно оторвана от большой группы бедных людей, — констатирует Президент в своем послании народу Казахстана, - никогда не выживет и не будет процветать".