§ 2. Доход частных нотариусов и адвокатов

Доход частных нотариусов и адвокатов

Доходом частных нотариусов и адвокатов являются все виды доходов, полученных от осуществления нотариальной и адвокатской деятельности, включая оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Исчисление и уплата налога

1. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам частных нотариусов и адвокатов исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца, путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме полученного дохода.

2. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

§ 3. Доход индивидуального предпринимателя

Доход индивидуального предпринимателя

1. Доход индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83—133, 136, 137, 224 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, определяется в соответствии с главой 61 настоящего Кодекса.

§ 4. Прочие доходы

Прочие доходы

1. К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

2) доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, не являющимся налоговыми агентами;

3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан;

4) доходы от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

2. Налогообложение доходов, указанных в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, производится с учетом особенностей, установленных главой 27 настоящего Кодекса.

3. Доходом от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве является положительная разница между стоимостью уступки права требования и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

4. Доходом от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, ранее приобретенного путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве, является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой он ранее приобрел такое право.

(В ст.184 внесены изменения ЗРК от 16.11.2009 N 200-IV)

8. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Декларация по индивидуальному подоходному налогу

1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, адвокаты;

3) физические лица, получившие имущественный доход;

4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

2. Депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией», представляют декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

3. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, по доходам, включаемым в объект налогообложения в соответствии со статьей 427 настоящего Кодекса, декларацию по индивидуальному подоходному налогу не представляют.

Сроки представления декларации

Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией».

(В ст.186 внесены изменения ЗРК от 12.02.2009 N 133-IV)

Неподтверждение уплаты налога

В случаях неподтверждения уплаты индивидуального подоходного налога налогоплательщиками, представляющими декларацию по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 и пунктом 2 статьи 185 настоящего Кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждена уплата индивидуального подоходного налога.

Вопросы для самоконтроля:

1. Где и когда впервые была введена шедулярная система подоходного налогообложения?

2. Где и когда впервые была введена глобальная система подоходного налогообложения?

3. Какие цели преследует государство, введя на своей территории подоходное налогообложение?

4. Признаки подоходного налога?

5. Элементы подоходного налога?

6. Экономическое содержание индивидуального подоходного налога?

7. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога?

8. Сроки уплаты и индивидуального подоходного налога?

9. Льготы по индивидуальному подоходному налогу?

Рекомендуемая литература:

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (налоговый кодекс) от 12 июня 2001 г. № 209- II ЗРК

2. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие.- М.: ИНФРА, 11996

3. Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования Алматы: Каржы- каражат – Финансы Казахстана, 1995.- 160с

4. Атапханов К.А. Налоговая система как составляющая система экономической безопасности Казахстана // Информационный бюллетень Министерства Финансов Республики Казахстан, 1999, №2, с. 38-41

5. Болдырев Г.И. Подоходный налог на западе и в России, Ленинград, 1924

6. Балапанов Е. О налогообложении доходов юридических лиц // Каржы каражат – Финансы Казахстана 1997.- №2.- с.67-69

7. Кобжанова Д. Индивидуальный подоходный налог: в поисках золотой середины // Налоговый эксперт №2. 2001. с.36-38.

8. Саутбаева С. Из истории налогообложения в Казахстане // Мысль. №9. 2001. с.78-79.