Рекомендуемая литература:

1. Налоги: Учеб. Пособие под ред. Д.Г. Черника, -3-е изд.- М.: Финансы и статистика, 1997.-688 с.

2. Налоги и налогообложение. Учебн. Пособие для вузов /И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушен и др; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина.- М.: ЮНТИ, 2000.- 495с.

3. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.- 191с.

4. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина.- М.: Аналитика –Пресс,Ю 1997.- 600с.

5. Омирбаев С.М. Налоги и налогообложение Караганда. 1998

6. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы Алматы: Изд. 2-е, перераб. и доп. – Каржы- каржат, 1997.- 472с.

7. Финансы /В.М. Родионова, Ю.А. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; под ред В.М. Родионовой.- М.: Финансы и статистика, 1995.- 432 с.

8. Финансы капитализма: Учебник / Б.Г. Болдырев, Л.П. Окунева, Л.П. Павлова и др.; под ред. Б.Г. Болдырева, М.: Финансы и статистика, 1990.- 384 с.

9. Экономика: Учебник /под ред. доц. А.С. Булатова.- М.: Издательство БЕК, 1996

10. Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования Алматы: Каржы- каражат – Финансы Казахстана, 1995.- 160с.

11. Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. - Алматы: Финансы Казахстана, 1995.- 160с.

12. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования - Алматы: Каржы каражат, 1994.- 48с.

13. Киперман Г.Я., Тимофеева О.А. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы и статистика, 1993

14. Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов: Учебник.- Алматы: Институт развития Казахстана, 2001.- 285с.

Тема 2. Налоговая система рк: этапы становления, характеристика современного состояния

План:

1. Налоговая система рк

2. Основные этапы налоговой реформы в рк

1. Налоговая система рк

Налоговая система Республики Казахстан включает в себя совокупность налогов, сборов, пошлин, плат, а также нормативно - правовые акты, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы Министерства Финансов.

Налоговая система

Налоговый кодекс, НПА по вопросам налогообложения

Перечень налогов и других обязательных платежей в бюджет

Налоговые департаменты Министерства финансов РК

Согласно ст.55 Налогового Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», по состоянию на 01.01.2010 г., в стране существует13 видов налогов, 5 видов сборов, 10 видов плат и государственная пошлина.

Статья 55. Виды налогов, других обязательных платежей в бюджет

1. В Республике Казахстан действуют:

1) налоги:

корпоративный подоходный налог;

индивидуальный подоходный налог;

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

рентный налог на экспорт;

специальные платежи и налоги недропользователей;

социальный налог;

налог на транспортные средства;

земельный налог;

налог на имущество;

налог на игорный бизнес;

фиксированный налог;

единый земельный налог;

2) другие обязательные платежи в бюджет:

государственная пошлина;

сборы:

регистрационные сборы;

сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

сбор с аукционов;

лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

плата:

за пользование земельными участками;

за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

за эмиссии в окружающую среду;

за пользование животным миром;

за лесные пользования;

за использование особо охраняемых природных территорий;

за использование радиочастотного спектра;

за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

за пользование судоходными водными путями;

за размещение наружной (визуальной) рекламы.

1-1. Для целей применения международных договоров косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость, акцизы.

2. Суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законом о республиканском бюджете.

(В ст.55 внесены изменения ЗРК от 16.11.2009 N 200-IV)

Согласно статье 2 Налогового Кодекса РК налоговое законодательство страны основывается на Конституции РК и состоит из Налогового Кодекса, нормативно - правовых актов (далее НПА), принятие которых предусмотрено вышеуказанным Кодексом, а также органами налоговой службы.

К НПА относятся:

- Трудовой Кодекс;

- Водный Кодекс;

- Земельный Кодекс;

- Гражданский Кодекс;

- Уголовный Кодекс;

- Уголовно - Процессуальный Кодекс;

- Имущественный Кодекс;

- Воздушный Кодекс;

- Таможенный Кодекс;

- Кодекс об административных правонарушениях;

- и др.

Налоговые и неналоговые обязательства в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленными Налоговым Кодексом. Если Налоговым Кодексом не предусмотрено, то больше ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.

В том случае, если наблюдаются противоречия между Налоговым Кодексом и другими законодательными актами РК в целях налогообложения, то действуют нормы и положения только Налогового Кодекса.

Однако, в случае если международным договором, ратифицированным Казахстаном, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила международного договора.

Органы налоговой службы государства пользуется исключительным правом осуществлять контроль за правильностью исчисления и своевременностью перечисления сумм налоговых обязательств в доход бюджета, в т.ч. на проведение налоговых проверок.

Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и налоговых органов.

К налоговым органам относятся территориальные подразделения уполномоченного органа по областям, городам Астаны и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонные территориальные подразделения уполномоченного органа. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые органы на территориях этих зон.

Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам. Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами.

Налоговая система, на наш взгляд, представляет собой совокупность финансовых отношений государства с юридическими и физическими лицами, налогов и сборов, форм, методов и способов налогообложения, юридических актов по последнему, а также совокупность органов управления и налоговых служб, осуществляющих управление финансовыми отношениями.

Налоговая система в структурном плане состоит из следующих основных элементов:

- совокупности финансовых отношений и налогов, выражающих эти отношения;

- налогового механизма - совокупности методов и способов налогообложения, а также юридических актов, инструктивно-методических документов;

- совокупности органов управления и налоговых служб.

Как видно, налоговая система представляет собой сложную модель, состоящую из различных компонентов. При этом важным является правильное определение форм финансовых отношений и количество налогов, выражающих эти отношения.

Современная налоговая система РК характеризуется следующими признаками:

• базируется на основе закона, а не на подзаконных актах;

• построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны Министерства финансов и его подразделений;

• предъявляет налогоплательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия исполнения налоговых отчислений с доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочивания льгот и механизма их предоставления;

• обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов;

• предусматривается четкая последовательность уплаты налогов согласно налогового календаря.

Современная налоговая система Республики Казахстан в настоящий период способствует развитию экономических процессов. В то же время необходимость соответствия условиям сегодняшнего дня требует от нее постоянного совершенствования и модернизации. В этом смысле самым перспективным видится разработка и применение системы льгот и скидок: во-первых, для стимулирования отечественных производителей, во-вторых, для сбалансированности бюджетной и внебюджетной сфер. В целом, обеспечит расширение налоговой базы и, соответственно, налоговых поступлений в бюджет.

Основные направления реформирования налоговой системы:

• кардинальное упрощение налоговой системы, сокращение общего числа налогов;

• выравнивание условий налогообложения за счет сокращения налоговых льгот;

• расширение базы налогообложения за счет распространения налогового бремени на сферы, в которых больше всего практикуется уклонение от уплаты налога;

• ужесточение ответственности за нарушение налогового законодательства;

• устранение противоречий гражданского и налогового законодательства;

• обеспечение защиты прав налогоплательщиков.