- •Алматинская академия экономики и статистики Кафедра «Финансы»
- •5В050600 Экономика
- •5В050700 Менеджмент
- •Тематический план изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» для студентов очной и заочной форм обучения
- •Тема 1. Экономическая сущность и природа налогов
- •Виды обязательных платежей Налог Пошлина Сбор Плата
- •2. Принципы налогообложения
- •3. Классификация налогов
- •4. Основные элементы налогообложения
- •Рекомендуемая литература:
- •Тема 2. Налоговая система рк: этапы становления, характеристика современного состояния
- •1. Налоговая система рк
- •2. Основные этапы налоговой реформы в рк
- •1. Налоговая система рк
- •Налоговая система
- •2. Основные этапы налоговой реформы в рк
- •Общегосударственные,
- •Общеобязательные местные налоги и сборы,
- •Местные налоги и сборы.
- •Особенная;
- •Налоговое администрирование.
- •Тема 3. Налоговая политика и ее роль в реализации экономической политики государства. Налоговый механизм
- •Налоговая политика и ее основные задачи
- •Типы налоговой политики
- •Принципы налоговой политики
- •Понятие налогового механизма
- •Элементы налогового механизма
- •Структура налогового механизма Структура налогового механизма
- •Налоги на собственность
- •Тема 4. Налог на транспортные средства
- •2. Объекты налогообложения
- •Налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •3. Налоговые ставки
- •4. Сроки уплаты налога
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •Тема 5. Налог на имущество Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •Налог на имущество физических лиц
- •4. Плательщиками налога на имущество не являются:
- •2. Объект налогообложения
- •2. Не являются объектами налогообложения:
- •3. Налоговые ставки
- •4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5. Налоговый период
- •6. Налогоплательщики (физические лица)
- •2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
- •7. Объект налогообложения
- •8. Налоговые ставки
- •9. Порядок исчисления и уплаты налога
- •10. Налоговый период
- •Тема 6. Земельный налог
- •3. Объект налогообложения
- •2. Не являются объектом налогообложения:
- •4. Налоговая база
- •5. Корректировка базовых налоговых ставок
- •6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами
- •7. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами
- •Налоговый период и налоговая отчетность
- •8. Налоговый период
- •Налоги на потребление
- •Тема 7. Налог на добавленную стоимость
- •2. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
- •Облагаемый оборот
- •3. Определение облагаемого оборота
- •Определение размера облагаемого оборота
- •4. Размер облагаемого оборота
- •5. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
- •6. Облагаемый импорт
- •7. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость
- •8. Зачет по налогу на добавленную стоимость
- •9. Счет-фактура
- •10. Порядок исчисления и уплаты налога
- •11. Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
- •Тема 8. Акцизы
- •2. Ставки акцизов
- •3. Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в республике казахстан
- •4. Налогообложение импорта подакцизных товаров
- •Налоги на доходы
- •Тема 9. Корпоративный подоходный налог
- •2. Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемый доход
- •3. Налогооблагаемый доход
- •§ 1. Совокупный годовой доход
- •4. Совокупный годовой доход
- •§ 2. Вычеты
- •5. Вычеты
- •§ 3. Вычеты по фиксированным активам
- •6. Фиксированные активы
- •§ 4. Инвестиционные налоговые преференции
- •7. Инвестиционные налоговые преференции
- •§ 5. Производные финансовые инструменты
- •8. Общие положения
- •§ 6. Корректировка доходов и вычетов
- •9. Общие положения
- •Уменьшение налогооблагаемого дохода и освобождение от налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков
- •10. Уменьшение налогооблагаемого дохода
- •11. Убытки
- •Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога
- •12. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога
- •Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты
- •13. Доходы, облагаемые у источника выплаты
- •Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация
- •14. Ставки налога
- •15. Налоговый период
- •2. Объекты налогообложения
- •3. Необлагаемый размер совокупного годового дохода
- •4. Ставки налога
- •5. Налоговый период
- •6. Доходы, облагаемые у источника выплаты
- •§ 1. Доход работника
- •§ 2. Доход физического лица от налогового агента
- •§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов
- •§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей
- •§ 5. Стипендии
- •§ 6. Доход по договорам накопительного страхования
- •7. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
- •§ 1. Имущественный доход
- •§ 2. Доход частных нотариусов и адвокатов
- •§ 3. Доход индивидуального предпринимателя
- •§ 4. Прочие доходы
- •8. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
- •Тема 11. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических и физических лиц
- •2. Резиденты
- •3. Нерезиденты
- •4. Постоянное учреждение нерезидента
- •5. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
- •Тема 12. Социальный налог
- •2. Объект налогообложения
- •3. Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •4. Порядок исчисления социального налога
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •5. Налоговый период
- •Тема 13. Рентный налог на экспорт. Налогообложение недропользователей
- •4. Ставки рентного налога на экспорт
- •5. Налоговый период
- •6. Сроки уплаты
- •Тема 13. Налогообложение недропользователей
- •7. Отношения, регулируемые настоящим разделом
- •8. Специальные платежи и налоги недропользователей включают
- •Налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков
- •Тема 14. Налогообложение игорного бизнеса. Фиксированный налог
- •4. Налоговый период
- •Фиксированный налог
- •5. Плательщики
- •6. Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:
- •7. Ставки фиксированного налога
- •8. Налоговый период
- •Тема 15. Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса
- •Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
- •Специальный налоговый режим на основе патента
- •Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
- •Тема16. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств
- •Тема 17. Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских кооперативов
- •Другие обязательные платежи
- •Тема 18. Сборы, пошлины и платежи
- •1. Понятие сборов и теоретические основы платежей в современной налоговой системе
- •2. Сущность и значение пошлин для экономики государства
- •1. Понятие сборов и теоретические основы платежей в современной налоговой системе
- •2. Сущность и значение пошлин для экономики государства
Тема 8. Акцизы
План:
1. Плательщики акцизов
2. Ставки акцизов
3. Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в РК
4. Налогообложение импорта подакцизных товаров
Применение акцизов
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, указанные в статье 279 настоящего Кодекса.
1. Плательщики
1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;
3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) — 7) статьи 279 настоящего Кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, указанных в статье 279 настоящего Кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.
3. Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) — 7) статьи 279 настоящего Кодекса.
Перечень подакцизных товаров
Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента;
4) табачные изделия;
5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;
автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой;
7) сырая нефть, газовый конденсат.
(В ст.279 внесены изменения ЗРК от 16.11.2009 N 200-IV)
2. Ставки акцизов
1. Ставки акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.
2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.
3. На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.
На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.
4. Исчисление суммы акциза производится:
1) на подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) — 4), 6), 7) статьи 279 настоящего Кодекса:
№ п/п |
Код ТН ВЭД ЕврАзЭС |
Виды подакцизных товаров |
Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения) |
|
|
|
|
на производимые товары |
на импортируемые товары |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
из 2207 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более; этиловый спирт и прочие виды спирта, денатурированные, любой концентрации (кроме спирта, реализуемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, а также отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот) |
500 тенге/ литр |
600 тенге/ литр |
2. |
из 2207 |
Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке) |
0,1 тенге/ литр |
0,1 тенге/ литр |
3. |
из 2208 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов; спиртовые настойки и прочие спиртные напитки (кроме спирта, реализуемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, а также отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот) |
600 тенге/ литр 100% спирта |
750 тенге/ литр 100% спирта |
4. |
из 2207 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более; этиловый спирт и прочие виды спирта, денатурированные, любой концентрации, реализуемые для производства алкогольной продукции |
50 тенге/ литр |
60 тенге/ литр |
5. |
из 2208 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов; спиртовые настойки и прочие спиртные напитки, реализуемые для производства алкогольной продукции |
60 тенге/ литр 100% спирта |
75 тенге/ литр 100% спирта |
6. |
2208 |
Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива) |
250 тенге/ литр 100% спирта |
800 тенге/ литр 100% спирта |
7. |
2208 |
Коньяк, бренди (кроме коньяка, бренди, произведенных из коньячного спирта отечественного производства) |
230 тенге/ литр 100% спирта |
800 тенге/ литр 100% спирта |
8. |
2208 |
Коньяк, бренди, произведенные из коньячного спирта отечественного производства |
130 тенге/ литр 100% спирта |
- |
9. |
из 2204, 2205, 2206 00 |
Вина |
20 тенге/ литр |
75 тенге/ литр |
10. |
из 2204, 2205, 2206 00 |
Виноматериал (кроме реализуемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции) |
100 тенге/ литр |
170 тенге/ литр |
11. |
из 2204, 2205, 2206 00 |
Виноматериал, реализуемый для производства этилового спирта и алкогольной продукции |
0 тенге/ литр |
75 тенге/ литр |
12. |
2203 00 |
Пиво |
13 тенге/ литр |
60 тенге/ литр |
13. |
из 2203 00 |
Пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента |
0 тенге/ литр |
0 тенге/ литр |
14. |
из 2402 |
Сигареты с фильтром |
800 тенге/ 1 000 штук |
950 тенге/ 1 000 штук |
15. |
из 2402 |
Сигареты без фильтра, папиросы |
500 тенге/ 1 000 штук |
570 тенге/ 1 000 штук |
16. |
из 2402 |
Сигариллы |
1 140 тенге/ 1 000 штук |
1 220 тенге/ 1 000 штук |
17. |
из 2402 |
Сигары |
85 тенге/ штука |
95 тенге/ штука |
18. |
из 2403 |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин |
1 000 тенге/ килограмм |
1 220 тенге/ килограмм |
19. |
из 2709 00 |
Сырая нефть, газовый конденсат природный |
0 тенге/тонна |
|
20. |
из 8702 |
моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 куб.см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов |
100 тенге/ куб.см |
|
|
из 8703 |
автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 куб.см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов) |
|
|
|
из |
моторные транспортные средства на шасси |
|
|
|
8704 |
легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой |
|
|
4. Исчисление суммы акциза производится:
1) на подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) — 4), 6), 7) статьи 279 настоящего Кодекса:
№ п/п |
Код ТН ВЭД ЕврАзЭС |
Виды подакцизных товаров |
Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
Из 2207 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более; этиловый спирт и прочие виды спирта, денатурированные, любой концентрации (кроме спирта, реализуемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, а также отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот) |
600 тенге/литр |
|
2. |
Из 2207 |
Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке) |
0,1 тенге/литр |
|
3. |
Из 2208 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов; спиртовые настойки и прочие спиртные напитки (кроме спирта, реализуемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, а также отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот) |
750 тенге/литр 100% спирта |
|
4. |
Из 2207 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более; этиловый спирт и прочие виды спирта, денатурированные, любой концентрации, реализуемые для производства алкогольной продукции |
60 тенге/литр |
|
5. |
Из 2208 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов; спиртовые настойки и прочие спиртные напитки, реализуемые для производства алкогольной продукции |
75 тенге/литр 100% спирта |
|
6. |
2208 |
Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива) |
500 тенге/литр 100% спирта |
|
7. |
2208 |
Коньяк, бренди (кроме коньяка, бренди, произведенных из коньячного спирта отечественного производства) |
325 тенге/литр 100% спирта |
|
8. |
2208 |
Коньяк, бренди, произведенные из коньячного спирта отечественного производства |
170 тенге/литр 100% спирта |
|
9. |
из 2204, 2205, 2206 00 |
Вина |
35 тенге/литр |
|
10. |
из 2204, 2205, 2206 00 |
Виноматериал (кроме реализуемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции) |
170 тенге/литр |
|
11. |
из 2204, 2205, 2206 00 |
Виноматериал, реализуемый для производства этилового спирта и алкогольной продукции |
20 тенге/литр |
|
12. |
2203 00 |
Пиво |
26 тенге/литр |
|
13. |
из 2203 00 |
Пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента |
0 тенге/литр |
|
(строки 1-13 (пп.1) п.4 ст.280 вводятся в действие с 01.01.2014 года, согласно ст.21 ЗРК от 10.12.2008 N 100-IV) |
||||
14. |
из 2402 |
Сигареты с фильтром |
1 000 тенге/ 1 000 штук |
|
15. |
из 2402 |
Сигареты без фильтра, папиросы |
600 тенге/ 1 000 штук |
|
16. |
из 2402 |
Сигариллы |
1 220 тенге/ 1 000 штук |
|
17. |
из 2402 |
Сигары |
95 тенге/ штука |
|
18. |
из 2403 |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин |
1 220 тенге/ килограмм |
|
(строки 14-18 (пп.1) п.4 ст.280 вводятся в действие с 01.01.2011 года, согласно ст.21 ЗРК от 10.12.2008 N 100-IV) |
||||
2) на подакцизные товары, указанные в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса:
№ п/п |
|
Ставки акцизов на 1 тонну (в тенге) |
|
|
|
Бензин (за исключением авиационного) (код ТН ВЭД ЕврАзЭС 2710114100 -2710 11590 0) |
Дизельное топливо (код ТН ВЭД ЕврАзЭС 2710 19 3100-2710 19 490 0) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Оптовая реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива собственного производства |
4 500 |
540 |
2. |
Оптовая реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива |
0 |
0 |
3. |
Розничная реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды |
5 000 |
600 |
4. |
Розничная реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды |
500 |
60 |
5. |
Импорт |
4 500 |
540 |
В случае, когда единицей измерения объема при реализации бензина (за исключением авиационного) в розничной торговле является литр, перевод литров в тонны осуществляется по следующей формуле:
V*0,730
М=------------------------, где:
1000
М - объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в тоннах;
V - объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в литрах;
0,730 - показатель плотности для всех видов бензина (за исключением авиационного), кг/литр.
В случае, когда единицей измерения объема при реализации дизельного топлива в розничной торговле является литр, перевод литров в тонны осуществляется по следующей формуле:
V*0,769
М=---------------, где:
1000
М - объем реализованного дизельного топлива, в тоннах;
V - объем реализованного дизельного топлива, в литрах;
0,769 - показатель плотности для дизельного топлива, кг/литр.
Примечание. Номенклатура товара определяется кодом ТН ВЭД ЕврАзЭС и (или) наименованием товара.
(В ст.280 внесены изменения ЗРК от 16.11.2009 N 200-IV)