- •Алматинская академия экономики и статистики Кафедра «Финансы»
- •5В050600 Экономика
- •5В050700 Менеджмент
- •Тематический план изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» для студентов очной и заочной форм обучения
- •Тема 1. Экономическая сущность и природа налогов
- •Виды обязательных платежей Налог Пошлина Сбор Плата
- •2. Принципы налогообложения
- •3. Классификация налогов
- •4. Основные элементы налогообложения
- •Рекомендуемая литература:
- •Тема 2. Налоговая система рк: этапы становления, характеристика современного состояния
- •1. Налоговая система рк
- •2. Основные этапы налоговой реформы в рк
- •1. Налоговая система рк
- •Налоговая система
- •2. Основные этапы налоговой реформы в рк
- •Общегосударственные,
- •Общеобязательные местные налоги и сборы,
- •Местные налоги и сборы.
- •Особенная;
- •Налоговое администрирование.
- •Тема 3. Налоговая политика и ее роль в реализации экономической политики государства. Налоговый механизм
- •Налоговая политика и ее основные задачи
- •Типы налоговой политики
- •Принципы налоговой политики
- •Понятие налогового механизма
- •Элементы налогового механизма
- •Структура налогового механизма Структура налогового механизма
- •Налоги на собственность
- •Тема 4. Налог на транспортные средства
- •2. Объекты налогообложения
- •Налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •3. Налоговые ставки
- •4. Сроки уплаты налога
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •Тема 5. Налог на имущество Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •Налог на имущество физических лиц
- •4. Плательщиками налога на имущество не являются:
- •2. Объект налогообложения
- •2. Не являются объектами налогообложения:
- •3. Налоговые ставки
- •4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5. Налоговый период
- •6. Налогоплательщики (физические лица)
- •2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
- •7. Объект налогообложения
- •8. Налоговые ставки
- •9. Порядок исчисления и уплаты налога
- •10. Налоговый период
- •Тема 6. Земельный налог
- •3. Объект налогообложения
- •2. Не являются объектом налогообложения:
- •4. Налоговая база
- •5. Корректировка базовых налоговых ставок
- •6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами
- •7. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами
- •Налоговый период и налоговая отчетность
- •8. Налоговый период
- •Налоги на потребление
- •Тема 7. Налог на добавленную стоимость
- •2. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
- •Облагаемый оборот
- •3. Определение облагаемого оборота
- •Определение размера облагаемого оборота
- •4. Размер облагаемого оборота
- •5. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
- •6. Облагаемый импорт
- •7. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость
- •8. Зачет по налогу на добавленную стоимость
- •9. Счет-фактура
- •10. Порядок исчисления и уплаты налога
- •11. Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
- •Тема 8. Акцизы
- •2. Ставки акцизов
- •3. Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в республике казахстан
- •4. Налогообложение импорта подакцизных товаров
- •Налоги на доходы
- •Тема 9. Корпоративный подоходный налог
- •2. Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемый доход
- •3. Налогооблагаемый доход
- •§ 1. Совокупный годовой доход
- •4. Совокупный годовой доход
- •§ 2. Вычеты
- •5. Вычеты
- •§ 3. Вычеты по фиксированным активам
- •6. Фиксированные активы
- •§ 4. Инвестиционные налоговые преференции
- •7. Инвестиционные налоговые преференции
- •§ 5. Производные финансовые инструменты
- •8. Общие положения
- •§ 6. Корректировка доходов и вычетов
- •9. Общие положения
- •Уменьшение налогооблагаемого дохода и освобождение от налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков
- •10. Уменьшение налогооблагаемого дохода
- •11. Убытки
- •Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога
- •12. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога
- •Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты
- •13. Доходы, облагаемые у источника выплаты
- •Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация
- •14. Ставки налога
- •15. Налоговый период
- •2. Объекты налогообложения
- •3. Необлагаемый размер совокупного годового дохода
- •4. Ставки налога
- •5. Налоговый период
- •6. Доходы, облагаемые у источника выплаты
- •§ 1. Доход работника
- •§ 2. Доход физического лица от налогового агента
- •§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов
- •§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей
- •§ 5. Стипендии
- •§ 6. Доход по договорам накопительного страхования
- •7. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
- •§ 1. Имущественный доход
- •§ 2. Доход частных нотариусов и адвокатов
- •§ 3. Доход индивидуального предпринимателя
- •§ 4. Прочие доходы
- •8. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
- •Тема 11. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических и физических лиц
- •2. Резиденты
- •3. Нерезиденты
- •4. Постоянное учреждение нерезидента
- •5. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
- •Тема 12. Социальный налог
- •2. Объект налогообложения
- •3. Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •4. Порядок исчисления социального налога
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •5. Налоговый период
- •Тема 13. Рентный налог на экспорт. Налогообложение недропользователей
- •4. Ставки рентного налога на экспорт
- •5. Налоговый период
- •6. Сроки уплаты
- •Тема 13. Налогообложение недропользователей
- •7. Отношения, регулируемые настоящим разделом
- •8. Специальные платежи и налоги недропользователей включают
- •Налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков
- •Тема 14. Налогообложение игорного бизнеса. Фиксированный налог
- •4. Налоговый период
- •Фиксированный налог
- •5. Плательщики
- •6. Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:
- •7. Ставки фиксированного налога
- •8. Налоговый период
- •Тема 15. Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса
- •Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
- •Специальный налоговый режим на основе патента
- •Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
- •Тема16. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств
- •Тема 17. Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских кооперативов
- •Другие обязательные платежи
- •Тема 18. Сборы, пошлины и платежи
- •1. Понятие сборов и теоретические основы платежей в современной налоговой системе
- •2. Сущность и значение пошлин для экономики государства
- •1. Понятие сборов и теоретические основы платежей в современной налоговой системе
- •2. Сущность и значение пошлин для экономики государства
2. Принципы налогообложения
Впервые принципы налогообложения были разработаны классиком английской экономической теории Адамом Смитом. В последствии принципы получили название «классических»:
Подданные государства должны платить налоги соразмерно полученным доходам – принцип равномерности (справедливости);
Налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков – принцип удобности;
Сроки и порядок уплаты налогов должны быть определены – принцип определенности;
Издержки по взиманию налогов должны быть минимальными - принцип экономичности.
Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на следующих принципах:
Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и установленные сроки – принцип обязательности;
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК должны быть определенными. Определенность означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика - принцип определенности;
Налоговая система РК является единой на всей территории в отношении всех налогоплательщиков – принцип единства налоговой системы;
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях – принцип гласности;
Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным – принцип справедливости налогообложения.
3. Классификация налогов
Существующая классификация налогов в теории налогообложения сложна и многообразна. Попытаемся обобщить наиболее распространенные классификации в таблице:
Признак |
Вид налога |
Краткая характеристика |
1 |
2 |
3 |
В зависимости от взаимоотношений государства и субъекта |
прямой |
- налог, непосредственно связанный с доходами или имуществом налогоплательщика |
косвенный |
- налог, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанный с доходами или имуществом налогоплательщика |
|
В зависимости от формы уплаты |
натуральный |
- налог, в виде доли добываемой продукции в размере, определенном контрактом |
денежный |
- налог, выплачиваемый в денежной (стоимостной) форме |
|
По субъектам |
налог с юридических лиц |
- корпоративный налог, субъектом которого выступают юридические лица в т.ч. резиденты и нерезиденты, постоянные учреждения |
налог с физических лиц |
- индивидуальный налог, уплачиваемый физическими лицами |
|
В зависимости от территориального уровня |
общегосударственный |
- налог, который является доходом государства |
местный |
- налог, который является источником дохода местного бюджета и зависит от административно-территориального устройства и требований законодательства |
|
В зависимости от характера использования |
налоги общего назначения |
- зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд той или иной территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям |
целевые налоги |
- зачисляются во внебюджетные целевые фонды и выделяются в бюджете отдельной строкой |
|
В качестве инструмента бюджетного регулирования |
закрепленные |
- налоги, которые в соответствии с законодательством закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета |
регулирующие |
- налоги, передаваемые в процессе ежегодного утверждения бюджетов из вышестоящего бюджета в нижестоящий в целях его сбалансирования |
|
По методам взимания |
окладные |
- налоги, которые взимаются с каждого плательщика в строго установленном государством размере |
раскладочные |
- те, которые устанавливаются в общей сумме, а затем эта сумма распределяется на отдельные территории общества, а внутри них – на отдельных плательщиков. |
Теорией и практикой налогообложения выработаны и многие другие классификационные признаки и виды налогов, однако рассмотренные нами выше виды налогов являются основными и наиболее распространенными в литературе и практике стран мира.