Налоги на потребление

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог с оборота (в большинстве стран заменён налогом на добавленную стоимость (НДС)); акцизы - налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги; на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счёт прибыли.

Косвенные налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение могут позитивно воздействовать на процесс ценообразования и влиять на структуру потребления. Кроме того, для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения их расходов, чем рост прямого налогообложения доходов. Использование налогов на потребление, каковыми являются акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, более предпочтительно, так как:

1. от них труднее уклонятся;

2. с ними связано меньше экономических нарушений;

3. они меньше сокращают стимулы к труду;

4. в условиях отсутствия дефицита, включая и на товары- заменители, они оставляют за потребителем право выбора;

5. для них характерна анонимность.

К косвенным налогам относится также поступление от внешнеэкономической деятельности (таможенные доходы в виде таможенных пошлин, налогов на экспорт и импорт, разница в ценах товаров, реализуемых на внутреннем рынке, и их фактурной стоимостью).

Следует отметить, что в доходах государственного бюджета поступления от косвенных налогов составляют 26%. Однако рост налогов на потребление имеет также и недостатки, наиболее возможными из которых является их инфляционный и регрессивный характер. Но положительный эффект этих налогов перекрывает их отрицательное влияние. Если будут расти цены, а сними и бюджетные расходы, то поступление от этих налогов будут увеличиваться с ростом цен. Это позволит получить средства для реализации социальных программ. В бюджетную систему будет встроен автоматический антиинфляционный механизм.

Налог на добавленную стоимость впервые был введён во Франции в 1954г. на момент введения НДС в Казахстане этот налог успешно применялся в 43 странах мира, и его применение является обязательным условием для вхождения государств в Европейское Экономическое Сообщество.

Налог на добавленную стоимость явился одним из новых элементов введённых в налоговую систему РК в декабре 1991г. это несло на себе отпечаток всех процессов, происходящих тогда в постсоветском обществе. Именно в это время Казахстан обрёл официальный статус суверенного государства. Внимание налога на добавленную стоимость имело существенные преимущества: значительно расширилась база обложения за счёт его использования на всех стадиях производства. Весомым аргументам в пользу этого налога стал мировой опыт построения налоговой системы. Практика развитых зарубежных стран показала, что косвенные налоги постепенно эволюционизировали к единому, равномерно распределяемому налогу на добавленную стоимость, не обременяющему какую-либо группу товаров и не реформирующую финансовые пропорции в народном хозяйстве.

С января 1992 года, НДС стал неотъемлемой частью налоговой системы независимого Казахстана.

В мировой практике используются четыре метода определения суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет:

• прямой аддитивный или бухгалтерский;

• косвенный аддитивный;

• метод прямого вычитания;

• косвенный метод вычитания, или зачетный метод по счетам (метод, первоначально принятый ЕЭС).

Наибольшее распространение в мире получил четвертый метод. Его использование не требует определения собственно добавленной стоимости. Вместо этого применяется ставка к ее компонентам (затратам произведенной продукции). Данный метод расчета НДС позволяет применить ставку налога непосредственно при сделке, что дает преимущества технического и юридического характера. Наличие счета – фактуры, в котором отражаются налоги, становится самым важным и принципиальным моментом совершения сделки и информации о налоговых обязательствах фирмы.