6. Содержание отчета

Отчет должен содержать:

1.Название работы.

2.Цель работы.

3.Задание.

4.Журнал хозяйственных операций.

5. Ведомости затрат.

Практическая работа № 14 Тема: Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах финансовых вложений, расчета первоначальной стоимости финансовых вложений, результата от списания финансовых вложений, расчета доходов по финансовым вложениям, корректировки стоимости финансовых вложений, корректировки резервов по финансовым вложениям.

2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.

3.Пояснения к работе

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из затрат на осуществление финансовых вложений (например, на приобретение ценных бумаг), без НДС:

- покупной стоимости;

-дополнительных затрат (услуги консультанта, информационные услуги, услуги по оформлению сделок).

Покупная стоимость финансовых вложений НДС не облагается.

Если организация признает дополнительные затраты несущественными, то она вправе не включать их в первоначальную стоимость финансовых вложений, а списывать на уменьшение финансовых результатов.

В текущем учете финансовые вложения, допущенные к обращению на фондовом рынке и по которым рассчитывается рыночная стоимость, оцениваются по текущей рыночной стоимости. Корректировка стоимости производится за счет финансовых результатов организации.

Финансовые вложения, не допущенные к обращению на рынке и по которым рыночная стоимость не рассчитывается, оцениваются в текущем учете по первоначальной стоимости. В случае устойчивого существенного снижения стоимости таких финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью. Резерв образуется за счет финансовых результатов.

Финансовые вложения в долговые ценные бумаги с установленным сроком обращения, по которым не рассчитывается текущая рыночная стоимость, в текущем учете оцениваются по первоначальной стоимости, скорректированной на разницу между первоначальной и номинальной стоимостью. Корректировка стоимости производится равномерно в течение срока обращения ценных бумаг за счет финансовых результатов организации.

Синтетический учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения». По дебету отражается поступление финансовых вложений по первоначальной стоимости, увеличение учетной стоимости в результате ее корректировки. По кредиту – выбытие финансовых вложений по первоначальной или учетной стоимости, уменьшение учетной стоимости в результате ее корректировки. Сальдо дебетовое соответствует величине финансовых вложений.

4. Задание. а) Заполнить журнал хозяйственных операций ЗАО «Янтарь» за март.

б) Произвести расчет коректировки резерва по финансовым вложениям в табл. 1.

в) Произвести расчет коректировки стоимости финансовых вложений в табл. 2.

г) Произвести расчет доходов по финансовым вложениям в табл. 3.

Таблица 1