Заповнення Звіту (до прикладу 1)
Зверніть увагу: у рядку 090 звіту про фінансові результати, згідно з п. 5.7 р. II П(С)БО 25, відображають загальну суму витрат підприємства, які належать до операційних, у т. ч. суми належних до сплати протягом звітного року податків та зборів. Останні суми за наявності додатково відображають у рядку 091 із наведенням назв податків та зборів.
Тобто у рядку 090 наводять витрати, які підприємство відображало протягом звітного періоду за дебетом рахунків 92 — 94, крім тих, які входять до складу собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг). У прикладі 1 ця сума складається із: зарплати працівникам — 80000 грн, ЄСВ — 30400 грн, вартості послуг зв'язку та інформаційних послуг — 4000 грн, послуг зі збуту товарів — 10000 грн, усього 124400 грн.
Правила складання Спрощеного звіту
Спрощений звіт складається з балансу (форма №1-мс) та звіту про фінансові результати (форма №2-мс).
Платники податку на прибуток, які складають Спрощений звіт, можуть (п. 8 — 9 р. I П(С)БО 25):
— обліковувати необоротні активи за первісною вартістю без урахування зменшення корисності та переоцінки до справедливої вартості;
— не створювати забезпечення наступних витрат і платежів (на оплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань тощо), а визнавати відповідні витрати у періоді їх фактичного понесення;
— поточну дебіторську заборгованість включати до підсумку балансу за її фактичною сумою.
Зазначені юрособи визнають витрати і доходи з урахуванням вимог розділу III ПКУ та відносять суми, які не визнаються ПКУ витратами або доходами, безпосередньо на фінансовий результат після оподаткування. Також, якщо вони не зареєстровані платниками ПДВ, то можуть систематизувати інформацію, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, у регістрах бухгалтерського обліку без застосування подвійного запису (тобто без бухгалтерських проведень). Форми таких регістрів наведені у додатках до Методрекомендацій №720.
Платники єдиного податку з метою складання Спрощеного звіту визнають доходи і витрати за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку (п. 10 р. I П(С)БО 25). Тобто, зокрема, за П(С)БО 15 та 16.
Приклад 2 Створений у 2013 році суб'єкт малого підприємництва — юрособа, платник податку на прибуток, який відповідає критеріям, установленим п. 154.6 ПКУ, і користується нульовою ставкою податку на прибуток, застосовує спрощений порядок бухгалтерського обліку доходів та витрат, неплатник ПДВ, складає Спрощений звіт за 2013 рік. Станом на 31.12.2013 р. підприємство має:
— адміністративні та збутові основні засоби (первісна вартість 15000 грн, сума податкової амортизації 2500 грн);
— залишки товарів на суму 7000 грн;
— залишки коштів на поточному рахунку 75000 грн;
— поточну дебіторську заборгованість за відвантажені товари на суму 100000 грн;
— поточну кредиторську заборгованість за придбані товари, послуги у сумі 20000 грн;
— поточну кредиторську заборгованість за нарахованою зарплатою у сумі 4000 грн;
— поточну кредиторську заборгованість за податками перед бюджетом на суму 800 грн;
— статутний капітал на суму 152900 грн.
Протягом 2013 р. підприємство продало товарів на суму 80000 грн (собівартість проданих товарів становить 35000 грн). Крім того, були понесені операційні витрати, які не ввійшли до складу собівартості товарів: нараховано зарплату працівникам на суму 18000 грн, ЄСВ на суму зарплати 7200 грн, отримано послуг зв'язку на суму 3000 грн.
Як відобразяться ці показники у Спрощеному звіті, показано у зразку 2.
Зразок 2