Порядок подання фінзвітів

Строки подання фінзвітів за формою, встановленою П(С)БО 25, визначено останнім абзацом п. 2 Порядку №419. Згідно з ним, Спрощений звіт подають платники податку на прибуток, які відповідають критеріям, визначеним п. 154.6 ПКУ, та суб'єкти мікропідприємництва до органів статистики раз на рік (тобто як річну фінансову звітність). Нагадаємо, що суб'єктами мікропідприємництва, згідно зі ст. 55 ГКУ, є юрособи — суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 10 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 2 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом НБУ.

А ось Звіт потрібно подавати до органів статистики щокварталу та за підсумками звітного року. Крім того, платники податку на прибуток — суб'єкти малого підприємництва повинні подавати як Звіт, так і Спрощений звіт до органу Міндоходів (податкової інспекції) за місцем обліку як річну фінансову звітність (це передбачено і п. 46.2 ПКУ).

До органів статистики:

— квартальна фінансова звітність подається не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом;

— річна фінансова звітність подається не пізніше 28 лютого наступного за звітним року¹.

1 Відповідно до змін до Порядку №419, внесених постановою кму від 07.11.2013 р. №820, які наберуть чинності з 01.01.2014 р.

До органу Міндоходів річна фінансова звітність подається разом із декларацією з податку на прибуток (п. 5 Порядку №419). Зверніть увагу: згідно з УПК №1171 встановлено різні дати подання такої декларації (і відповідно і фінзвітності) для різних платників податку на прибуток. Якщо платник податку на прибуток подавав податкові декларації з податку на прибуток поквартально, то річну податкову декларацію він подає протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року. А якщо здає лише річну декларацію, то вона подається протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Датою подання фінзвітів для підприємства вважається день фактичної їх передачі за належністю, а в разі надсилання поштою — дата одержання адресатом звітності, зазначена на штемпелі підприємства зв'язку, що обслуговує адресата (п. 4 Порядку №419).

Правила складання Звіту

Звіт складається з балансу (форма №1-м) і звіту про фінансові результати (форма №2-м).

Зміст статей балансу наведено у п. 2 р. II П(С)БО 25. А зміст рядків звіту про фінансові результати — у п. 5 р. II П(С)БО 25. Більшість із них дуже подібна до тих показників, що зазначаються у «великих» формах, затверджених НП(С)БО 1.

Нормативна база

• ГКУ — Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. №436-IV.

• Порядок №419 — Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ від 28.02.2000 р. №419.

• НП(С)БО 1 — Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом МФУ від 07.02.2013 р. №73.

• П(С)БО 15 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджене наказом МФУ від 29.11.99 р. №290.

• П(С)БО 16 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом МФУ від 31.12.99 р. №318.

• П(С)БО 25 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва», затверджене наказом МФУ від 25.02.2000 р. №39.

• УПК №1171 — Узагальнююча податкова консультація щодо особливостей подання декларацій з податку на прибуток та сплати податку у 2013 році, затверджена наказом ДПСУ від 21.12.2012 р. №1171.

• Методрекомендації №720 — Методичні рекомендації із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами, затверджені наказом МФУ від 15.06.2011 р. №720.

Приклад 1 Створений у 2013 році суб'єкт малого підприємництва — юрособа на загальній системі оподаткування, неплатник ПДВ, складає Звіт за 2013 рік. Станом на 31.12.2013 р. підприємство має:

— статутний капітал 66300 грн;

— основні засоби (первісна вартість 25000 грн, сума зносу 5000 грн, залишкова вартість 20000 грн);

— залишки товарів на суму 60000 грн;

— залишки коштів на поточному рахунку 15000 грн;

— поточну дебіторську заборгованість за відвантажені товари на суму 100000 грн (суму резерву сумнівних боргів 20000 грн);

— поточну кредиторську заборгованість за придбані товари, послуги у сумі 40000 грн;

— поточну кредиторську заборгованість за нарахованою зарплатою у сумі 6000 грн;

— поточну кредиторську заборгованість за податками перед бюджетом на суму 1500 грн.

Протягом 2013 р. підприємство продало товарів на суму 600000 грн (собівартість проданих товарів — 400000 грн). Крім того, підприємство понесло інші витрати, які не ввійшли до складу собівартості товарів: нарахувало зарплату працівникам на суму 80000 грн, ЄСВ на зарплату 30400 грн, отримало послуг зв'язку та інформаційних послуг на суму 4000 грн, отримало послуг зі збуту товарів на суму 10000 грн.

Як відобразяться ці показники у Звіті, показано у зразку 1.

Зразок 1