2. Классификация налогов. Основные налоги, отчисления и сборы организации по источникам уплаты. Налоговая политика предприятия.

В соответствии Налоговым Кодексом РБ налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты[45].

Под сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемые с организаций, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их госорганами и иными уполномоченными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий).

Налоги могут быть классифицированы по следующим основным признакам:

1. в зависимости от объекта налогообложения:

   1. прямые – устанавливаются непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика;

   2. косвенные – устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акциз).

2. по характеру налоговых ставок:

   1. твёрдые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода;

   2. пропорциональные – действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;

   3. прогрессивные – ставка увеличивается по мере роста дохода;

   4. регрессивные – ставка уменьшается по мере роста дохода;

3. по влиянию на мотивы поведения налогоплательщика:

1. фиксированные;

2. условно–переменные.

4. по отражению в бюджетной классификации:

4.1текущие (социальные отчисления, налоги на доходы);

4.2капитальные (налог на недвижимость, налог на имущество).

5. в зависимости от органа, который вводит налоги:

5.1. республиканские – установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории РБ (НДС, акциз, налог на прибыль, налог на доходы, и другие);

5.2. местные – устанавливаемые правовыми актами (решениями) местных советов депутатов (сборы с пользователей, налог с розничных продаж, налог за услуги, налог на рекламу и др.).

6. по источникам уплаты налогов:

6.1.налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг);

6.2 налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

6.3. налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли.

Каждая из представленных классификаций является важной для понимания роли и сущности налогов. Однако, определяющим для всех классификационных признаков является источник уплаты налогов

Кроме общего порядка налогообложения субъектов хозяйствования применяют: льготный порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства; специальный налоговый режим Свободных Экономических Зон.

Налоговая политика организации – это составная часть финансовой стратегии предприятия, которая заключается в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах хозяйственной деятельности [3,4].

Принципы налоговой политики организации:

• Строгое соблюдение действующего налогового кодекса;

• Поиск и использование наиболее эффективных решений, обеспечивающих минимизацию налоговой базы;

• Оперативный учет изменений в действующей налоговой системе;

• Плановое определение сумм налоговых платежей;

• Обеспечение своевременных расчетов с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами[3,4].

С учетом этих принципов на каждом предприятии должна формироваться налоговая политика по следующим этапам[4]:

1. Выявление направлений хозяйственной деятельности организации, позволяющих минимизировать налоговые платежи за счет уменьшения ставок налогов и использования льготных режимов;

2. Выявление возможности уменьшения базы налогообложения за счет прямых налоговых льгот;

3. Учет непрямых налоговых льгот (особых режимов налогообложения) в формировании налоговой политики;

4. Учет региональных особенностей формирования налоговой политики;

5. Расчет плановых сумм налоговых платежей в соответствии с требованиями инспекции по налогам и сборам;

6. Оценка эффективности разработанной на предприятии налоговой политики.

В соответствии с налоговым кодексом предприятия и организации обязаны погашать законодательно установленные налоги и сборы своевременно и в полном объеме.

Исполнение налоговых обязательств обеспечивается следующими способами: залог имущества; поручительство; пеня; приостановление операций по счетам в банке; арест имущества; принудительное исполнение налогового обязательства.

Если плательщик не выполняет законодательства по налогам, то формируется задолженность по налоговым платежам. Она состоит из двух элементов: недоимка (невыплаченная сумма); штрафные санкции.