Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1301 вуз, 5075 предмет.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Московский государственный физико-технический университет (МФТИ)
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:
Мет. указания Аудит.doc
Скачиваний:
1
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
393.22 Кб
Скачать
☆
►Содержание►

Тема практического занятия оценка уровня существенности

1. ОАО «Х» и аудиторская фирма «Аудитор» заключили договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и подтверждение достоверности БФО за 2006 г. Основным видом деятельности ОАО «Х» является производство хлебобулочных изделий.

Основные показатели деятельности и финансовые результаты предприятия представлены ниже

Баланс на 31 декабря 2006 г.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы – всего

45282,3

1.1 Основные средства

45282,3

1.2 Незавершенное строительство

-

2. Оборотные активы – всего

2832,6

2.1 Запасы

675,9

2.2 Дебиторская задолженность

1823,1

2.3 Денежные средства

40,7

2.4 Прочие оборотные активы

292,9

БАЛАНС

48114,9

ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы – всего

28975,1

1.1 Уставный капитал

19000,0

1.2 Добавочный капитал

7451,4

1.3 Непокрытые убытки прошлых лет

401,0

1.4 Нераспределенная прибыль отчетного года

2122,7

2. Краткосрочные пассивы – всего

19139,8

2.1 Заемные средства

1275,6

2.2 Кредиторская задолженность

17864,2

БАЛАНС

48114,9

Финансовые результаты деятельности

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Выручка (нетто) от реализации услуг

7135,6

Себестоимость реализации услуг

5971,3

Прибыль от реализации

1164,3

Прочие доходы

1472,3

Прочие расходы

656,5

Прибыль отчетного года

1980,1

Используя правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», выберите базовые показатели для расчета уровня существенности для ОАО «Х» и установите границу предельно допустимой ошибки в отчетности, учитывая специфику финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Х».

Единый уровень существенности распределите между статьями баланса предприятия пропорционально его структуре:

Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса

Статьи актива баланса

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Уровень существенности, тыс. руб.

Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса

Статьи пассива баланса

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Уровень существенности, тыс. руб.

Проанализировать и оценить выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки, сравнить их с предельно допустимым размером ошибок в БФО ОАО «Х». Сделать вывод о существенности выявленных нарушений.

По результатам аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Х» за 2006 г. были выявлены следующие нарушения:

  • в связи с неправильным формированием в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции сумма дебиторской задолженности покупателей оказалась занижена на 85766 руб.;

  • в результате неполного отражения полученных и оплаченных счетов-фактур от поставщиков произошло занижение кредиторской задолженности на 213565 руб.;

  • применение метода списания сырья на производство хлебобулочных изделий, не соответствующего принятой в ОАО «Х» учетной политики, привело к занижению остатков сырья на складе в сумме 27650 руб.

Анализ выявленных нарушений оформите в виде табл.:

Анализ выявленных нарушений

Статья баланса, по которой произошли изменения

Сумма, тыс. руб.

Допустимый размер ошибки, тыс. руб.

Фактическая сумма ошибки, тыс. руб.

Расчет отклонений, тыс. руб.

2. Для выработки однозначных подходов к определению уровня существенности аудиторская фирма «Аудитор» установила во внутрифирменных стандартах критерии существенности для отдельных статей баланса. Внутрифирменный стандарт предусматривает примерный предельный процент ошибок от стоимости той или иной статьи, а именно: отклонение значения каждого показателя до 5% могут быть признаны несущественными; отклонения в пределах от 5 до 10% аудитор оценивает в зависимости от своего профессионального суждения; отклонение более 10% является существенным.

В процессе проверки БФО ОАО «Х» были выявлены следующие нарушения:

  • путем сопоставления данных методом встречной проверки хозяйственных договоров, счетов-фактур, книги продаж, журнала регистрации выданных счетов-фактур, накладных и записей в журналах-ордерах и главной книги была установлена нереальная дебиторская задолженность в сумме 275000 руб.;

  • путем инвентаризации МПЗ установлено, что на предприятии не созданы условия для обеспечения сохранности запасов, не в полной мере соблюдаются требования законодательства, недостача материальных ценностей составила 65000 руб.;

  • при проверке кассовых операций обнаружена недостача 120 руб.

Строки раздела баланса «Оборотные активы»

Статья

Сумма, т.р.

Запасы

898,6

- сырье и материалы и др. аналогичные ценности (10,15,16)

639,5

- прочие запасы и затраты

262,1

Дебиторская задолженность (платежи через 12 мес. после отчетной даты)

2985,6

- покупатели и заказчики (62,76)

2160,1

- прочие дебиторы

825,5

Денежные средства

567,8

- касса (50)

51,5

- расчетный счет (51)

516,3

Итого по разделу «Оборотные активы»

4452,0

Используя данные табл. и информацию о предельных отклонениях, обобщите результаты предельно допустимой суммы ошибок и фактически выявленные отклонения. Расчет оформите следующим образом:

Расчет влияния фактической ошибки на статьи баланса

Статья раздела актива баланса «Оборотные активы»

Сумма статей баланса, т.р.

Границы предельного допустимого размера ошибки по разделу «Оборотные активы»

Фактическая ошибка, выявленная в результате проверки

Влияние фактической ошибки на статью баланса, %

минимальная граница

максимальная граница

%

сумма

%

сумма

Сделать выводы о влиянии выявленных нарушений на достоверность БФО ОАО «Х».

3. ОАО «Х» и аудиторская фирма «Аудитор» заключили договор на проведение аудиторской проверки ФХД и достоверности БФО за 2006 г. Основным видом деятельности является производство корпусной и элитной мебели.

Используя ПСАД «Существенность и аудиторский риск» и специфику деятельности ОАО «Х», выберите критерии для расчета единого показателя существенности.

Распределить единый уровень существенности между статьями актива и пассива баланса (см. зад. 2).

Распределить значение единого уровня существенности между дебетовыми и кредитовыми оборотами отобранных счетов, используя следующие таблицы:

Распределение единого уровня существенности пропорционально

дебетовым и кредитовым оборотам

Статья актива баланса

Код счета

Оборот по дебету, руб.

Доля в суммарном обороте.

Уровень (граница) существенности, руб.

Оборот по кредиту, руб.

Доля в суммарном обороте

Уровень (граница) существенности, руб.

Распределение единого уровня существенности пропорционально

дебетовым и кредитовым оборотам

Статья пассива баланса

Код счета

Оборот по дебету, руб.

Доля в суммарном обороте

Уровень (граница) существенности, руб.

Оборот по кредиту, руб.

Доля в суммарном обороте

Уровень (граница) существенности, руб.

Бухгалтерский баланс, руб.

Статьи

н.г.

к.г.

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

1.1. Нематериальные активы

57422

48122

1.2. Основные средства

1508358

8717903

1.3. Незавершенное строительство

7959296

379280

1.4. Доходные вложения в материальные ценности

-

-

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

45298

49913

1.6. Прочие внеоборотные активы

-

-

ИТОГО по разделу 1

9570376

9195218

2. Оборотные активы

2.1. Запасы

340004

350546

2.1.1. Сырье, материалы и др. аналогичные ценности

337176

347079

2.1.2. Расходы будущих периодов

2828

3467

2.2. НДС по приобретенным ценностям

418528

369327

2.3. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

-

-

2.4. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

1083157

1073169

2.4.1. Покупатели и заказчики

1070263

1054175

2.4.2. Прочие дебиторы

12894

18994

2.5. Краткосрочные финансовые вложения

-

8167

2.6. Денежные средства

130427

169675

2.7. Прочие оборотные активы

-

-

ИТОГО по разделу 2

1972116

1962717

БАЛАНС

11542490

11157935

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

3.1. Уставный капитал

22388

22388

3.2. Добавочный капитал

560372

560372

3.3. Резервный капитал

-

5596

3.4. Целевые финансирование и поступления

30598

30598

3.5. Нераспределенная прибыль прошлых лет

257590

251994

3.6. Непокрытый убыток отчетного года

122801

ИТОГО по разделу 3

870948

496153

4. Долгосрочные обязательства

4.1. Займы и кредиты

4545920

4724843

4.2. Прочие долгосрочные обязательства

-

-

ИТОГО по разделу 4

4545920

4724843

5. Краткосрочные обязательства

5.1. Займы и кредиты

-

-

5.2. Кредиторская задолженность

6122214

5935890

5.2.1. Поставщики и подрядчики

3361483

4550986

5.2.2. Задолженность перед персоналом

30230

54634

5.2.3. Задолженность перед внебюджетными государственными фондами

19419

40731

5.2.4. Задолженность перед бюджетом

265754

261457

5.2.5. Прочие кредиторы

2445328

1028082

5.3. Резервы предстоящих расходов

3408

1049

ИТОГО по разделу 5

6125662

5936939

БАЛАНС

11542490

11157935

Отчет о прибылях и убытках

Статьи

За отчетный год

За прошлый год

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др. аналогичных платежей)

5204263

3524072

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

3444213

2358045

Валовая прибыль

(1760050)

(1166027)

Коммерческие расходы

(81331)

(40858)

Управленческие расходы

(556149)

(159022)

Прибыль от продаж

1122570

966147

Проценты к получению

-

-

Проценты к уплате

-

-

Доходы от участия в других организациях

-

-

Прочие операционные доходы

1207103

510837

Прочие операционные расходы

(1403240)

(970643)

Внереализационные доходы

5043

15536

Внереализационные расходы

(13494)

(639)

Прибыль до налогообложения

643500

418702

Налог на прибыль и иные налогичные обязательные платежи

1040787

263648

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

(122801)

257590

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

(122801)

257590

Оборотно-сальдовый баланс предприятия, руб.

Код счета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

2267248

-

10183745

566941

11884052

-

02

-

758890

1246540

3653799

-

3166149

04

90722

-

-

-

90722

-

05

-

33300

-

9300

-

42600

06

45298

-

4615

-

49913

-

08

7959296

-

47946

7627962

379280

-

10

337176

-

551457

541554

347079

-

19

418528

-

264152

313353

369327

-

20

-

-

1895212

1895212

-

-

26

-

-

298878

298878

-

-

43

-

-

63190

63190

-

-

44

-

-

556149

556149

-

-

50

17882

-

1623175

1639856

1201

-

51

102137

-

2918451

2883849

136739

-

52

10407

-

442812

448350

4869

-

57

1

-

1257978

1231113

26866

-

60

-

3361483

2872582

4062085

-

4550986

62

1070263

-

2384919

2401007

1054175

-

67

-

4545920

230096

409019

-

4724843

68

-

265754

1227782

1223485

-

261457

69

-

19419

157215

178527

-

40731

70

-

30230

234890

259294

-

54634

71

1931

-

80479

76171

6239

-

73

10963

-

1792

-

12755

-

76

-

2445328

2608451

1191205

-

1028082

80

-

22388

-

-

-

22388

82

-

-

-

5596

-

5596

83

-

560372

-

-

-

560370

84

-

257590

380391

-

122801

-

86

-

30598

-

-

-

30598

90

-

-

4081693

4081693

-

-

91

-

-

1416734

1416734

-

-

96

-

3408

2359

-

-

1049

97

2828

-

3264

2625

3467

-

99

-

-

2157333

2157333

-

-

Итого

12334680

12334680

39194280

39194280

14489485

14489485

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности