1. Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

Поступило денежных средств – всего (строка 4110).

По этой строке отражается общая сумма денежных средств, поступивших от покупателей и заказчиков на расчётные счёта и кассу.

В том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг (строка 4111).

По данной строке отражаются денежные средства, поступившие за проданную продукцию, товары, работы и услуги, оформленную бухгалтерскими записями (Дебет счетов 50, 51, 52 Кредит счетов 62, 76).

Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр. (строка 4112.

По этой строке отражаются денежные средства, поступившие в виде арендной платы, лицензионных платежей, гонораров, комиссионных платежей, если эти виды деятельности признаются организацией текущей деятельностью (Дебет счетов 50, 51, 52 Кредит счетов 76).

Прочие поступления (строка 4113).

По данной строке отражаются прочие поступления, связанные с текущей деятельностью, в том числе:

– поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

– денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трёх месяцев).

Направлено денежных средств – всего (строка 4120).

По этой строке отражается общая сумма денежных средств перечисленных с расчётных счетов, валютных счетов и выданных из кассы организации по текущей деятельности.

В том числе: на оплату товаров, работ, услуг (строка 4121).

Указываются суммы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, за материалы, товары, выполненные работы и услуги (Дебет счетов 60, 76 Кредит счетов 51, 52, 55).

На оплату труда (строка 4122).

Показывают суммы, выполненные своим работникам в виде заработной платы (Дебет счёта 70 Кредит счетов 50, 51).

На оплату процентов по долговым обязательствам (строка 4123).

Отражается суммы выплат процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов (Дебет счетов 66, 67 Кредит счетов 51, 52).

На расчёты по налогам и сборам (строка 4124).

По данной строке отражаются суммы налогов и сборов перечисленных в бюджет, в том числе налога на прибыль (за исключением случаев, когда налог на прибыль непосредственно связан с инвестиционной или финансовой деятельности (Дебет счетов 68, 69 Кредит счетов 51)).

На прочие выплаты, перечисления (строка 4125).

Отражаются прочие выплаты и перечисления по текущей деятельности.

Результат движения денежных средств от текущей деятельности (строка 4100).

Результат движения денежных средств будет положительным, если поступление денежных средств превышает их перечисление и отрицательным или выплаты по текущей деятельности превышают поступления денежных средств по данному потоку денежных средств. Отрицательный результат отражается в круглых скобках.

2. Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

Поступило денежных средств – всего (строка 4210).

Отражается общая сумма денежных средств связанных с продажей внеоборотных активов.

В том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества (строка 4211).

По данной строке необходимо отражать денежные суммы, полученные от продажи основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных активов и т.д. Дебет счетов 50, 51, 52, 62, 76

Дивиденды, проценты по финансовым вложениям (строка 4212).

Отражаются дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях, поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретённых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Дебет счетов 50, 51, 52, Кредит счёта 76

Прочие поступления (строка 4213).

К прочим поступлениям могут быть отнесены:

– поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретённых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; Дебет счетов 51, 52, 50 Кредит счетов 76, 62

– возврат займов, предоставленных другим лицам. Дебет счетов 50, 51, 52 Кредит счёта 58.

Направлено денежных средств – всего (строка 4220).

Отражается общая сумма денежных средств направленных на приобретение и создание внеоборотных активов.

В том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов (строка 4221).

Отражаются платежи поставщикам и подрядчикам, работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские и технологические работы (Дебет счетов 60, 76, 70 Кредит счетов 50, 51, 52, 55).

На финансовые вложения (строка 4222).

Отражаются суммы займов, предоставленных другим лицам и платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, долговых ценных бумаг приобретённых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (Дебет счёта 58 Кредит счетов 51, 52, 55).

На прочие выплаты, перечисления (строка 4223).

К таким выплатам относится уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов (Дебет счёта 67 Кредит счетов 51, 52, 55).

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 4200).

Данный результат может быть положительным, если поступления от инвестиционной деятельности превышают выплаты по этой деятельности и отрицательным, если выплаты по данному виду деятельности превышают поступления денежных средств. Отрицательный результат отражается в круглых скобках.