4. Платежный баланс

Платежный баланс - это система показателей запасов и движения денежных средств. Поэтому имеет структуру:

Запас денежных средств на начало периода + Приток денежных средств за период =

= Отток денежных средств за период + Запас денежных средств на конец периода.

При этом система показателей платежного баланса должна отражать реальные процессы в сфере денежного обращения с такой глубиной и полнотой, которые обеспечивают необходимый для высокоэффективного управления объем информационных, объяснительных, эвристических и прогностических функций.

К системе показателей платежного баланса предъявляются следующие требования: отразить в организационном, экономическом, отраслевом и территориальном отношениях размещение денежных ресурсов, разнообразие источников поступления (притока) и направлений расходования (оттока) денежных средств.

Разнообразие в экономическом отношении основано на отражении многообразия экономических операций, которые связаны с приобретением ресурсов производства, реализацией результатов производства, образованием, распределением и использованием доходов и накоплений (в том числе и заимствованных на стороне), и которые обслуживаются системой денежных отношений (финансовой системой). Поэтому платежный баланс железнодорожного предприятия включает показатели, представляющие:

движение денежных средств по текущей деятельности, обеспечивающее выполнение основных производственно-хозяйственных функций:

в части поступления денежных средств:

• поступления от реализации услуг по перевозкам,

• поступления за ремонт подвижного состава на сторону,

• поступления от прочих видов деятельности,

• поступления прочих доходов,

• поступления целевого финансирования на текущие цели,

в части направления денежных средств:

• выплаты по заработной плате,

• уплату налоговых платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды,

• оплату всех видов ремонта, выполняемых сторонними организациями,

• выплаты поставщикам и подрядчикам,

• выплаты сторонним исполнителям отдельных видов работ и услуг, обеспечивающих текущую деятельность,

• прочие расходы,

• возврат выручки по услугам, перевыставляемым ОАО «РЖД» и другим соисполнителям,

• расходы на погашение просроченной кредиторской задолженности;

движение денежных средств по инвестиционной деятельности, обслуживающее деятельность по расширенному воспроизводству основных средств и нематериальных активов, и финансовым вложениям:

в части поступления денежных средств:

• выручку от реализации внеоборотных активов,

• поступления от реализации финансовых вложений и иных оборотных активов,

• проценты к получению,

• поступления целевого финансирования на инвестиционные цели,

• прочие поступления,

в части направления денежных средств:

• расходы на приобретение основных средств,

• расходы на модернизацию подвижного состава,

• расходы на производство основных средств для собственных нужд,

- расходы на финансовые вложения (вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя), предоставленные займы, депозитные вклады, в том числе проценты по депозитным вкладам),

• прочие расходы по инвестиционной деятельности (в том числе на капитальное строительство объектов основных средств);

движение денежных средств по финансовой деятельности, связанное с осуществлением внешнего финансирования, призванного увеличивать денежные средства для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности;

в части поступления денежных средств:

• получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов,

• прочие поступления по финансовой деятельности, в том числе от эмиссии акций и целевое финансирование на финансовую деятельность,

в части направления денежных средств:

• погашение кредитов и займов,

• выплату дивидендов,

• прочие расходы, в том числе погашение векселей.

В отраслевом отношении многообразие формируется за счет выделения конкретных видов деятельности, представляющих отрасли, для которых характер процессов притока и оттока денежных средств имеет столь существенные особенности, что с неизбежностью ставит проблемы их обязательного учета в процессе управления ими.

В условиях сложной корпоративной системы, какой является, например, ОАО «Российские железные дороги» организационный аспект отражает наличие системы взаимодействующих хозяйствующих субъектов различного уровня общности. Поэтому формируется единая система платежных балансов с элементами:

Платежный баланс ОАО, включающий сводный платежный баланс филиалов (железных дорог) и других структурных единиц (функциональных и отраслевых филиалов), в обобщенном виде отражающий функционирование присущих им денежных систем, центральный платежный баланс, отражающий процессы денежного обращения системы головной организации, консолидированный платежный баланс, обобщающий на принципах консолидации платежный сводный и центральный балансы,

Платежный баланс филиала соответствующего уровня, включающий сводный платежный баланс филиалов низового уровня и других структурных единиц, центральный платежный баланс, консолидированный платежный баланс.

Платежный баланс структурного подразделения.

Особенностью такой системы платежных балансов состоит в том, что в ней представлены не только отношения общности (часть - целое), но и, это очень важно, взаимодействия между денежными системами хозяйствующих объектов и по вертикали и по горизонтали.

Принцип консолидации в случае платежных балансов означает не просто обобщение одноименных показателей в их множестве, которые являются содержанием отчетных платежных балансах структурных единиц, включая сам аппарат данного уровня управления, а формирование новой системы показателей как содержание консолидированного сводного платежного баланса.

Такая система показателей исключает всякую возможность представления любых доходов и расходов, возникающих в результате взаимных расчетов между вышестоящим и нижестоящими структурными подразделениями, а также взаимных расчетов нижестоящих структурных подразделений между собой. В силу этого не показываются перечисление доходов с расчетных счетов структурных подразделений данного подчинения на расчетный счет данной организации; перечисление с расчетных счетов данной организации на расчетные счета нижестоящих структурных подразделений в порядке финансирования текущих расходов, а также перечисления возможных транзитных платежей. В результате такой консолидации, функционирование финансовой системы структурной единицы любого уровня представляется показателями общих запасов денежных средств и потоков только тех денежных и неденежных средств, которые поступают в систему из соответствующих источников и выбывают из системы по конкретным направлениям использования.

В условиях сложившейся системы производственных отношений между элементами ОАО «РЖД» различного уровня, платежный баланс объективно отражает операции, которые не связаны с движением денежных средств. К ним отнесятся операции

централизованной оплаты работ и услуг головным подразделением в рамках внутрихозяйственного финансирования текущей деятельности,

централизованного финансирования целевых программ ОАО «РЖД» (в размерах, относимых на долю филиала);

централизованные закупки товарно-материальных ценностей Росжелдорснабом в размере поступления этих средств в филиал;

оплаты работ, услуг, закупок товарно-материальных ценностей другими филиалами за филиал-бюджетодержатель.

Без отражения этой группы отношений невозможно полное описание экономической деятельности как системы потоков и запасов в их разнообразии, отображаемой в системах экономического учета, включая бухгалтерский учет.

В силу этого показатели платежного баланса отражают финансовые потоки, представленные потоками денежных средств, формируя платежный баланс денежных средств, и потоками централизованных и экстерриториальных платежей и поставок, формируя баланс неденежных операций.

Качественные особенности процессов, представленных системой показателей – абсолютных величин, отражают показатели – относительные величины: относительные величины структуры и относительные величины координации. Последние важны в первую очередь как характеристики пропорциональности между денежными потоками и запасами в их разнообразии.