1. Завдання і джерела ревізії стану розрахунків

Перед ревізією стану розрахунків стоять такі завдання.

1) встановити рівень дотримання розрахункової дисципліни;

2) встановити достовірність операцій, пов’язаних з виникненням заборгованості;

3) встановити реальність заборгованості і правильність її списання;

4) встановити терміни позовної давності в частині своєчасного стягнення дебіторської заборгованості і погашення кредиторської.

Кошти в розрахунках відображаються в ІІ розділі активу балансу, на рахунках 36, 37 та ІУ розділи пасиву балансу на рахунках 63, 64, 65, 66, 67, 68.

Основні напрями ревізії розрахунків – це перевірка розрахунків з:

• підзвітні особи;

• постачальниками за матеріальні цінності;

• покупцями і замовниками;

• претензій;

• відшкодування матеріальних збитків;

• іншими дебіторами і кредиторами;

• оплати праці;

• бюджетом;

• соціальними фондами.

Джерела ревізії:

• первинні документи по розрахункових операціях;

• реєстри синтетичного і аналітичного обліку за рахунками 36, 37, 63, 64, 65, 66, 67, 68;

• журнали ордери 6, 7, 8 відомості, Головна книга;

• баланс (ф. 1).

2. Ревізія розрахунків з постачальниками і підрядчиками

Ревізію розрахункових операцій слід починати з аналізу правильності оплати або одержання сум за прийняті чи відвантажені матеріальні цінності, а також повноти оприбуткування одержаних цінностей. Перевірка розрахунків з постачальниками і підрядниками починається із встановлення наявності і правильності оформлення документів, що визначають права і обов"язки сторін щодо поставки матеріальних ресурсів і виконання капітального будівництва. Під час перевірки необхідно встановити, чи правильно відображені за статтями балансу відповідні залишки заборгованостів. Для цього порівнюють залишки по кожному виду розрахунків на одну і ту ж дату аналітичного обліку, з залишками по синтетичному рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" Головної книги і балансу. При наявності розходжень слід перевірити реальність і документальну обгрунтованість заборгованості по кожному постачальнику і підрядчику.

Перевіркою розрахунків з постачальниками встановлюють наявність договорів поставки матеріально – технічних засобів, доцільність придбання, дотримання встановлених договором термінів і умов розрахунків.

Щоб встановити повноту оприбуткування матеріальних цінностей, слід зіставити дані про їх кількість і вартість за платіжними документами (платіжними дорученнями і вимогами – дорученнями) з даними документів на їх оприбуткування (рахунків – фактур, товарно – транспортних накладних) і показниками аналітичного обліку розрахунків з постачальниками (реєстри операцій по розрахунках з постачальниками), книгами (картками) складського обліку, звітами про рух продуктів і матеріалів.

Під час перевірки розрахунків з підрядчиками встановлюють:

• чи включені об”єкти будівництва в титульний список;

• забезпеченість джерелами фінансування;

• чи є проектно – кошторисна документація;

• чи укладені договори з підрядчиками і які умови розрахунків;

• правильність застосування цін, розцінок;

• чи немає дописок обсягів виконання робіт;

• вірогідність пред’явлених до оплати рахунків з прикладеними до них актами про виконані роботи.

Якщо будуть виявлені факти завищення обсягів виконаних робіт, неправильного застосування цін, включення в рахунки витрат, не передбачених кошторисом, слід провести контрольний обмір виконаних обсягів будівельно - монтажних робіт. Під час перевірки розрахунків з покупцями встановлюють, чи заключні договори поставки продукції, чи правильно враховуються суми, належні підприємству за прийняту покупцем продукцію. З цією метою проводиться інвентаризація розрахунків, висилають копії картки аналітичного обліку розрахунків при розрахунках з іногородніми покупцями.