Тема: Налог на добавленную стоимость

1. Плательщики налога на добавленную стоимость и объекты налогообложения

2. Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

3. Обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаемых от обложения НДС

4. Порядок расчета налога

5. Зачетный метод уплаты налога, сроки уплаты

1. Плательщики налога на добавленную стоимость и объекты налогообложения

Плательщики:

- организации

- ИП, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки по которой уплачивается единый налог с ИП) и внереализационных доходов в виде операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро

- организации и физические лица при ввозе товаров на таможенную территорию РБ

Объекты налогообложения:

1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:

1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;

1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

1.3. при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

1.4. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;

1.5. по передаче лизингодателем предмета финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;

1.6. по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;

1.7. другое

2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства

Объектами не признаются:

1. передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества в общее дело

2.  безвозмездная передача:

   1. имущества (работ, услуг) организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

2.2 имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы налога на добавленную стоимость уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;

3.  внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство;

4. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица

5.  обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским учреждениям Республики Беларусь.

6. другое

2. Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

 Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При определении налого­вой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им в денеж­ной, натуральной и иной формах. При определении налого­вой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Республики Беларусь по курсу На­ционального банка Республики Беларусь на дату фактической реализации товаров или на дату фактического осуществления расходов.

При реализации основных средств, по ценам ниже остаточной сто­имости, приобретенных на стороне товаров, имущественных прав (за исключением нематериальных активов) по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется соответствен­но исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.

При реализации объектов незавершенного капитального стро­ительства балансовая стоимость является ценой приобретения.

Налоговая база увеличивается на суммы, полученные:

• за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Налоговая база при реализации товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяет­ся как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из:

• применяемых цен на товары с учетом акцизов без включе­ния в них НДС;

• регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС.

Дата определения налоговой базы при реализации (переда­че) товаров (работ, услуг) зависит от выбранного налогопла­тельщиком метода определения выручки для целей налогооб­ложения: «по отгрузке» или «по оплате» – до 2013 года.

Налоговая база в стоимостном выражении определяется:

- если цены свободные, то исходя из цены с учетом акцизов без НДС

- если регулируемые розничные цены –исходя из этих цен включая НДС