2. Сущность, функции и роль налогов

Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др), требующую средств.

Кроме налогов у государства, по существу, нет иных источников средств для финансирования своих нужд. Оно может использовать для покрытия своих расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение (инфляция). В результате для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета.

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Налоги в качестве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Основные признаки налога:

1. Абсолютная обязательность уплаты налога

2. Индивидуальная безвозмездность поскольку налогоплательщик не может рассчитывать на пользу от государства лично для себя

3. Законность, налог устанавливается только на основании закона

4. Регулярность взимания

5. Уплата в целях финансирования деятельности государства

Сущность любой экономической категории раскрывается посредством ее функций.

1 Фискальная функция проявляется в обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности

2 Распределительная, через налоговую систему государство осуществляет перераспределение финансовых ресурсов, в том числе перетекание денег из производственной сферы в социальную

3 регулирующая – с помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов

4 контрольная, благодаря налоговой статистике государство владеет информацией об истинном финансовом положении страны

5 стимулирующая. Льготы чаще всего применяются:

- для малых форм предпринимательства

- занятости инвалидов

- благотворительной деятельности

- социально-культурной и природоохранительной сферах

3. Классификация налогов

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам.

1) В зависимости от субъектов уплаты: физические и юридические лица.

2) По объекту обложения: имущество, земля, капитал, средства на потребление.

3) В зависимости от источника уплаты: заработная плата, выручка, доход, прибыль, себестоимость

3) По принадлежности к уровню власти:

а) Республиканские устанавливаются законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории РБ. К ним относятся: НДС; акцизы; налоги на имущество; налог на прибыль; налоги на доходы; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; подоходный налог с физических лиц; оффшорный сбор; консульский сбор; земельный налог; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; государственная пошлина; патентные пошлины.

б) Местные устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на соответствующих территориях. К ним относятся: сбор с заготовителей, курортный сбор, налог за владение собаками

4) По способу изъятия:

Прямые – взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. Ими признаются НДС и акцизы, если иное не установлено Президентом РБ или нормами международных договоров, действующими для РБ.

5) По назначению:

а) Общие. Предназначены для общегосударственных мероприятий.

б) Специальные целевые – имеют определенное назначение и формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования и др.)