- •Содержание
- •Тема: Основы налоговой системы
- •Возникновение и развитие налогообложения
- •Сущность, функции и роль налогов
- •3. Классификация налогов
- •4. Понятие налоговой системы
- •5. Субъекты и объекты налогообложения
- •Ставки налогов. Налоговые льготы
- •Характеристика налоговой системы Республики Беларусь
- •Тема: Налог на добавленную стоимость
- •Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •Обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаемых от обложения ндс
- •Порядок расчета налога
- •Зачетный метод уплаты налога
- •Тема: Акцизы
- •Ставки акцизов: твердые (специфические), адвалорные. Объекты обложения и облагаемый оборот
- •Порядок исчисления и уплаты акцизов. Порядок и сроки уплаты акцизов и представления расчетов
- •Тема: Отчисления в республиканские целевые фонды
- •Тема: Местные налоги и сборы
- •Курортный сбор
- •Сбор с заготовителей
- •Тема: Налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг
- •Белгосстрах
- •Налог на недвижимость
- •4. Земельный налог
- •Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •Другие налоги, включаемые в себестоимость
- •Тема: Налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия (Налог на прибыль)
- •Тема: Подоходный налог
- •Плательщики, объекты налогообложения, ставки
- •Вычеты и налоговый период
- •Плательщики, объекты налогообложения, ставки
- •Вычеты и налоговый период
- •Тема: Особые режимы налогообложения
- •Единый налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •Сбор за осуществления ремесленной деятельности
- •Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, государственных органов, иных государственных организаций
- •Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь
Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (далее - СЭЗ) применяются в отношении организаций, зарегистрированных администрацией СЭЗ в качестве резидентов СЭЗ.
Особенности налогообложения в СЭЗ, распространяются на реализацию резидентами СЭЗ:
1. за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам
2. на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, являются импортозамещающими
3. товаров (работ, услуг) собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам.
Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на:
общественное питание, деятельность в сфере игорного бизнеса, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;
реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории.
на банки и страховые организации.
Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить раздельный учет выручки (доходов), затрат (расходов), сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) по деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ. При отсутствии раздельного учета указанных выручки (доходов), затрат (расходов) и сумм исчисление и уплата налогов, сборов (пошлин) производятся резидентами СЭЗ без применения особенностей налогообложения в СЭЗ.
Резиденты СЭЗ
исчисляют и уплачивают:
налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, но не более чем по ставке 12 процентов;
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на недвижимость;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
земельный налог;
государственную пошлину;
патентные пошлины;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
таможенные пошлины;
таможенные сборы;
местные налоги и сборы;
выполняют обязанности налоговых агентов
исчислять, удерживать и перечислять при выплате (начислении) заработной платы и иных доходов налоги, сборы (пошлины.
Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.
Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям) (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования. Указанное освобождение предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась деятельность, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.
Обороты по реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере десять (10) процентов. Эта ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении товаров, отгруженных с 1 января 2011 года.