Сроки предоставления налоговых деклараций в государственные налоговые органы. Декларация по транспортному и земельному налогам.

Налоговые декларации по транспортному налогу и земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если срок подачи налоговой декларации приходится на нерабочий (праздничный) день, то он переносится на 1-й рабочий день, следующий за ним, т.о. срок представления в налоговую инспекцию налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2013 год 3 февраля 2014 года.

 

Плательщиками земельного налога являются организации и граждане, владеющие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог считают с кадастровой стоимости земли. Действующие ставки устанавливают местные власти. Они же могут утверждать льготы по земельному налогу (н-р, для пенсионеров и инвалидов).

Налоговые декларации заполняются:

• По транспортному налогу – организациями, являющимися плательщиками транспортного налога. Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика. Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ (в ред. от 14.11.2013);

• По земельному налогу – организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности. Представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@ (в ред. от 14.11.2013).

При оформлении деклараций за 2013 год следует учесть изменения, внесенные Приказом ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@. В частности, в поля деклараций, в которых ранее указывался код ОКАТО, необходимо вносить код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013, принятым и введенным в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.2013 N 159-ст.

 

При заполнении соответствующих ячеек необходимо иметь в виду следующее. Для внесения кода предусмотрено 11 знако-мест. Если код имеет восемь знаков, в свободных ячейках, оставшихся справа, ставятся прочерки.

Пример: Строительной организацией приобретен и зарегистрирован в марте легковой

автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с.

Определить транспортный налог за год.

Решение: Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.-

6р.

Коэффициент, корректирующий налоговую базу, равен 0,83 (10мес.: 12мес.)

Сумма налога за год 373,5р. (6р.* 75 * 0,83).

Пример 1 Право собственности на земельный участок установлено 10 февраля текущего года. Его кадастровая стоимость составляет 1 200 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5% (прочие земельные участки)

Рассчитаем коэффициент (К2), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, к числу календарных месяцев.

К2 = 11 (мес.): 12 (мес.) = 0,92

Сумма налога за год составит: 1 200 000 руб. x 1,5% x 0,92 = 16 560 руб.

Расчет авансового платежа. Если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода (3 мес., 6 мес., 9 мес.), то сумма аванса за отчетный период рассчитывается как одна четвертая от произведения налоговой базы и налоговой ставки. Если не весь отчетный период, то сумма исчисленного авансового платежа равняется 1/4 от произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2.

Пример 2. Для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за I квартал, 6 мес. и 9 мес., коэффициент (К2) определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:

за I квартал: К2 = 2 мес.: 3 мес. = 0,67;

за I полугодие: К2 = 5 мес.: 6 мес. = 0,83;

за 9 мес.: К2 = 8 мес.: 9 мес. = 0,89.

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят:

за I квартал – (1 200 000 руб. x 1,5% x 0,67): 4 = 3015 руб.;

за I полугодие – (1 200 000 руб. x 1,5% x 0,83): 4 = 3735 руб.;

за 9 мес. – (1 200 000 руб. x 1,5% x 0,89): 4 = 4005 руб.

Всего в течение года организация должна уплатить сумму авансовых платежей в размере: 3015 руб. + 3735 руб. + 4005 руб. = 10755 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит: 16560 руб. –10755 руб. = 5805 руб.