Отчетность во внебюджетные фонды: формы, порядок сдачи.

Отчетность во внебюджетные фонды аналогична налоговой отчетности, отличается лишь тем, что представляется не в налоговую инспекцию, а в отделения Пенсионного фонда РФ и филиалы Фонда социального страхования. В государственные внебюджетные фонды представляется отчетность не за налоговый и отчетные периоды, а за расчетный и отчетные периоды. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В ФСС РФ представляется отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Срок сдачи до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность представляет собой расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

Т.о. отчёт в ФСС сдаётся ежеквартально по форме 4-ФСС, утвержденной в 2012 г. Срок сдачи отчётности за последний квартал 2012 года – 15 января 2013 года. Соответственно за первый квартал 2013 года отчёт нужно будет представить до 15 апреля, за полугодие – до 15 июля, за 9 месяцев – до 15 октября, а за четвёртый квартал – уже до 15 января 2014 года.

Кроме ежеквартальной отчётности иногда приходится сдавать промежуточный отчёт в ФСС. Возникает такая необходимость, если в каком-то месяце выплаты по обязательному социальному страхованию превысили начисленную сумму, а значит, появилось право на возмещение. Чтобы его получить, как раз и нужно подать заявление и промежуточный отчёт в ФСС за соответствующий период.

Платежи в ФСС должны перечисляться ежемесячно – до 15 числа месяца, следующего за месяцем зарплаты.

В ПФ РФ предоставляется отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, т.к. по закону Пенсионный фонд является органом, на который возложен контроль за уплатой данных взносов. Срок сдачи не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность представляет собой расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в ФОМС по форме № РСВ-1 ПФР. Данный расчёт составляется по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев года и по итогу календарного года (то есть фактически ежеквартально) и направляется в фонд не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. Помимо этого отчёта в фонд направляется персонифицированная отчётность по взносам, уплаченным за сотрудников (формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-3, АДВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-4).

Перечисленные формы отчетности могут быть поданы как в электронном виде по телекоммуникационым каналам связи - ТКС (через специализированных операторов связи), так и на бумажных носителях.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в соответствующие внебюджетные фонды по установленным форматам только в электронной форме с электронной цифровой подписью (в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года No 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи"), если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Расчеты, выполненные на бумажных носителях, могут быть представлены лично, через представителя или путем отправки по почте - в том же порядке, что и "бумажная" налоговая отчетность.

Аналогично отчету по форме 2-НДФЛ, представляемому в налоговые органы налоговыми агентами, существует вид отчетности в Пенсионный фонд, которую недопустимо высылать по почте - это индивидуальные сведения о застрахованных лицах. Индивидуальные сведения могут быть представлены: - в бумажном виде при сопровождении магнитного носителя, содержащего электронные формы документов персонифицированного учета; - в электронном виде по ТКС, заверенные электронной цифровой подписью и зашифрованные средством криптографической защиты информации.

Индивидуальные сведения представляются страхователями (организациями и индивидуальными предпринимателями) ежегодно, до 1 марта года, следующего за расчетным периодом.

Помимо вышеперечисленной отчетности, плательщики страховых взносов "от несчастных случаев" в Фонд социального страхования, ежегодно обязаны подтверждать свой основной вид деятельности с целью отнесения их к определенному классу профессионального риска, для каждого из которых установлен свой тариф данных страховых взносов. Исполнительный орган Фонда социального страхования в двухнедельный срок с даты представления документов уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида его экономической деятельности.

Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, до 15 апреля не представил вышеперечисленные документы, исполнительный орган ФСС относит данного страхователя к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности, и в срок до 1 мая уведомляет страхователя об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска.

Основной вид экономической деятельности вновь созданных страхователей, которые не осуществляли свою деятельность в предыдущем году, не требует подтверждения в первый год их деятельности.

Индивидуальным предпринимателям подавать документы на подтверждение основного вида деятельности не нужно. Для предпринимателей основным считается тот вид деятельности, который указан в качестве основного при регистрации и внесён в ЕГРИП. Основной вид деятельности предпринимателя определяется по коду ОКВЭД, указанному в реестре основным.

Согласно закону, плательщики страховых взносов делятся на две категории:

Категория 1. Юридические лица, индивидуальные предприниматели и граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Плательщиков взносов, относящихся к данной категории условно можно назвать "работодателями", т.к. большая часть осуществляемых ими выплат физическим лицам является заработной платой работников. Категория 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками категории 1.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков 1-й категории являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. При этом объектом обложения страховыми взносами для юридических лиц, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). В качестве примера таких договоров можно привести договоры купли-продажи или аренды.

Тарифы страховых взносов, установленные для плательщиков категории 1: - Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ) - 22%; - Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) - 2,9%; - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%; итого - 30%.

Страховые взносы по тарифу 30 процентов в 2014 году надо платить с заработка в пределах 624 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. Данная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается. В случае превышения облагаемого страховыми взносами дохода физического лица сверх данной суммы, тарифы страховых взносов установлены в пониженном размере: - ПФ - 10%; - ФСС - 0%; - ФФОМС - 0%.

Законом установлен перечень выплат физическим лицам, на которые страховые взносы не начисляются. Например, взносами не облагаются государственные пособия и компенсационные выплаты (связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; а также ряд других). Полный перечень не облагаемых страховыми взносами выплат указан в статье 9 закона. Также законом установлены льготные категории плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по значительно более низким тарифам. К ним, в частности, относятся сельскохозяйственные товаропроизводители, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и ряд других.

Кроме страховых взносов в Фонд социального страхования уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок их уплаты установлен федеральным законом от 24.07.1998 No 125-ФЗ (с последующими изменениями) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Базой для начисления является фонд заработной платы и приравненные к ней выплаты. Тариф страховых взносов ежегодно устанавливается федеральным законом, исходя из класса профессионального риска, соответствующего уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившемуся по основному виду экономической деятельности страхователя (с учетом ряда скидок и надбавок).

Узнать, какой тариф страховых взносов "от несчастных случаев" установлен конкретному юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю можно из Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выдаваемого при постановке на учет в Фонде социального страхования. Если в Вашем регионе регистрация юридических лиц осуществляется по системе "одного окна", данное уведомление будет выдано регистрирующим органом сразу после регистрации, в составе пакета регистрационных документов (соответственно, в этом случае специально обращаться в ФСС для постановки на учет нет необходимости).

В качестве примера приводим расчет страховых взносов, связанных с выплатой работнику заработной платы в размере 20.000 рублей в 2013 году: страховые взносы в ПФ РФ: 20.000 х 0,22 = 4.400 рублей; страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 20.000 х 0,029 = 580 рублей; страховые взносы в ФФОМС: 20.000 х 0,051 = 1020 рублей; Итого: 6.000 рублей.

Таким образом, образом, в связи с выплатой работнику заработной платы в размере 20.000 рублей в месяц, предприятие в общей сложности должно уплатить из собственных средств страховые взносы в сумме 6.000 рублей.

Страховые взносы во внебюджетные фонды не вычитаются из заработной платы работника (многие ошибочно считают, что это именно так, но это не верно), а начисляются на нее "сверху". Плательщиком страховых взносов является работодатель - предприятие, выплачивающее заработную плату, а не сам работник. Работник же является плательщиком только НДФЛ, который работодатель высчитывает из его заработной платы и перечисляет в бюджет, выступая в качестве налогового агента.

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками категории 2.

К данной категории относятся только ИП, а также физические лица, занимающиеся частной практикой - адвокаты и нотариусы.

Для ИП начисление страховых взносов в ТФОМС с 2012 года не производится. Исчисление и уплата страховых взносов ИП регулируются ФЗ от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Ставки страховых взносов для ИП также установлены этим законом.

С момента регистрации ИП обязан платить страховые взносы за себя (в ПФР и ФФОМС), а при наличии сотрудников – и за них (в ПФР, ФСС, ФФОМС). Страховые взносы «за себя» индивидуальные предприниматели уплачивают независимо от получения дохода. Взносы необходимо уплачивать, даже если деятельность не ведётся. Взносы, которые должен уплатить предприниматель «за себя», часто называют фиксированными. Дело в том, что сумма устанавливается на год и одинакова для всех ИП, работающих полный календарный год. Уплата фиксированного платежа в Фонд социального страхования законом не предусмотрена.

Фиксированные платежи уплачиваются отдельно в каждый из внебюджетных фондов (Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) ежегодно, до 31 декабря отчетного года (т.е. года, за который производится оплата). Фиксированные страховые взносы для ИП в 2013 году установлены в размере 35 664,66 руб. Они рассчитываются из стоимости страхового года, которая определяется исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ). В 2013 году отчисления в ПФР рассчитываются по следующей формуле: 2 х МРОТ х ставка страхового взноса (тариф ПФР) х 12 мес. С 2012 года ставка взносов в ПФР распределяется следующим образом: за работников 1966 года рождения и старше вся сумма (22%) перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении лиц 1967 года рождения и младше перечисляют на финансирование страховой части 16%, накопительной части – 6%.

Поясним сказанное на примере, рассчитав размеры фиксированных платежей (стоимость страхового года) в каждый из внебюджетных фондов за 2013 год. На 1 января 2013 года МРОТ составляет 5205 рублей, следовательно стоимость страхового года равна: - для Пенсионного фонда: 2 х 5205 х 0,26 х 12 = 32479 руб. 20 коп.; - для Федерального фонда ОМС: 5205 х 0,051 х 12 = 3185 руб. 46 коп. Общая сумма страховых взносов: 35664 руб. 66 коп.

Таким образом, общий размер страховых взносов в 2013 году равен 35 664, 66 руб. Распределение платежей в 2013 году следующее:

• для граждан 1966 года рождения и старше взнос в ПФР на страховую часть пенсии составляет 32 479,20 руб. + взнос в ФФОМС 3185,46 руб.;

• для граждан моложе 1967 года рождения (включительно) уплачивается взнос в ПФР на страховую часть 24 984 руб., на накопительную часть – 7495,20 руб. + платёж в ФФОМС 3185,46 руб.

Оплата ИП страховых взносов должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года.