Порядок представления налоговой отчетности.

Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей могут представляться в электронном виде и на бумажных носителях. В каком виде должен представлять отчетность конкретный налогоплательщик, зависит от среднесписочной численности его работников. В соответствии с п.3 статьи 80 НК РФ: "Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

П. 4 статьи 80 НК РФ установлен порядок предоставления налоговой декларации в налоговый орган:

- путем непосредственной передачи налогоплательщиком лично или через своего представителя;

- путем направления в виде почтового отправления с описью вложения;

- путем передачи по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в приеме декларации, обязан сделать отметку о приеме декларации либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

В связи с этим, в случае представления налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, по его запросу специалист, в должностные обязанности которого входит получение налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, распечатывает запрашиваемые налоговые декларации (расчеты), проставляет отметку, подтверждающую факт и дату представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган и выдает налогоплательщику (Письмо ФНС от 12 марта 2007 года №05-3-07/46) (Приложение №107).

Представление декларации по каналам связи.

Порядок представления деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи регламентирован Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169 (Приложение №52).

Налогоплательщик скрепляет документ своей электронной цифровой подписью (ЭЦП), зашифровывает его и отправляет в инспекцию через оператора. После этого оператор направляет налогоплательщику подтверждение факта отправки отчетности в виде электронного документа. В таком ответе указаны дата и время отправки файла налоговой декларации. Ответ заверяется ЭЦП оператора связи. Подтверждение оператора служит доказательством исполнения налогоплательщиком обязанности представить декларацию. В свою очередь инспекция в течение суток (на практике - в течение нескольких часов) высылает налогоплательщику документ о приеме отчетности - квитанцию, заверенную ЭЦП уполномоченного лица налогового органа.

Законодателями предусмотрено, что налоговый орган при получении декларации (расчета) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи обязан предоставить налогоплательщику подтверждение (квитанцию) о приеме декларации (расчета).

Положительные стороны сдачи электронной отчетности очевидны: декларации можно отправлять, не выходя из офиса в любое время суток, осуществляются входной контроль данных и их автоматическое разнесение по счетам. Кроме того, в перспективе возможно проведение сверок расчетов с бюджетом через Интернет, просмотр лицевых счетов налогоплательщиков и так далее. Фактически это означает, что налогоплательщики смогут отслеживать свои лицевые счета в режиме онлайн.

Но на сегодняшний день существует немало проблем, возникающих при сдаче отчетности в электронном виде:

1)   Отсутствие операторов связи взаимодействия с Пенсионным фондом РФ;

2)   Относительная дороговизна услуг (подключение к системе, включая абонентскую плату за первый год обслуживания, оценивается в 10 тыс.-12 тыс. рублей). Для мелких компаний даже такие суммы существенны.

3)   Частые сбои в программах, связанные с недоработками специалистов, отвечающих за техническое оснащение налоговых инспекций.

4)   Загруженность сервера в последний день сдачи отчетности и, соответственно, низкая скорость передачи отчетности.

Для электронной отчетности датой сдачи является день ее отправки, зафиксированный в подтверждении оператора. Это означает, что налогоплательщик может отправить отчет до 24 часов последнего дня отчетного периода. Подобный подход до внесения изменений поддерживали суды (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 мая 2006 года №Ф04-2935/2006 (22573-А27-40)).

В практической деятельности у налогоплательщиков нередко возникает вопрос: Может ли относится к отчетности в электронном виде предоставление отчетности на дискете или на компакт-диске?

Ответ: Несмотря на то, что в налоговом законодательстве нет определения понятия «электронный вид», в статье 80 НК РФ речь идет именно о передаче налоговых деклараций по электронным каналам связи. Следовательно сдача отчетности на магнитных носителях не имеет никакой юридической силы без подписанной декларации на бумажном носителе. В случае же подачи декларации через Интернет, по защищенным каналам присылают заверенный электронно-цифровой подписью (ЭЦП) документ, имеющий юридическую силу без вывода на бумажный носитель.

Представление декларации почтовым отправлением с описью вложения.

Налоговая декларация, составленная на бумажном носителе направляется заказным письмом с уведомлением, а также с обязательной описью вложения.

Одной из наиболее частых ошибок налогоплательщика является направление налоговых деклараций письмом без описи вложения, а также обычным заказным письмом. В такой ситуации квитанция отделения почтовой связи в случае, если налоговый орган не получит письмо, не освободит налогоплательщика от ответственности, поскольку из нее не следует, что содержимым отправления является та или иная форма отчетности.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте, днем ее представления считается дата отправки почтового отправления.

Если в соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

Налоговую отчетность - Сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), представляемая налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц нельзя выслать по почте, а необходимо представлять только по ТКС или путем посещения налогового органа лично руководителем организации или индивидуальным предпринимателем либо уполномоченным доверенностью иным лицом. В случае сдачи указанных сведений непосредственно в налоговый орган, они представляются по месту постановки на учет налогового агентам на магнитных носителях в электронном виде (в виде файлов определенной, установленной структуры) - на дискетах , компакт-дисках или флэш-дисках . Какие именно виды магнитных носителей принимаются, зависит от технических возможностей конкретной налоговой инспекции. Сведения по форме 2-НДФЛ необходимо представлять ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность 2-НДФЛ – это справка о доходах физического лица. Данную форму обязаны сдавать ИП и ООО, использующие труд наёмных сотрудников. Форма подаётся на каждого сотрудника, которому выплачивалась заработная плата (с уплатой налогов) в отчётном периоде.

Основой заполнения формы являются данные учета доходов и удержания налогов. Чтобы правильно заполнить форму, нужно использовать различные справочники: коды доходов, коды вычетов, регионов и т.д. При заполнении нужно будет указать реквизиты, личные данные сотрудника, ставку налога, а также налоговые вычеты, общие суммы дохода и налога за отчётный период. Согласно законодательству декларация 2-НДФЛ в 2013 году может быть подана в электронном виде.

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;

• Фонд социального страхования Российской Федерации;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;