Декларация по ндс

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями , в т.ч лицами, указанными в статье 174.1 НК РФ, ст. 173 п. 5 НК РФ в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Пример. Строительной организации в январе заказчик подписал акт о приемке выполненных строительно-монтажных работ на сумму 1200000р. (в т.ч. НДС). В то же время поставщикам строительная организация оплатила счета за приобретенные материальные ресурсы в сумме 350000р. (в т.ч. НДС) и за

оказанные консультативные услуги 26000р. (в т.ч. НДС). Учетная политика организации по методу «начисления». Определить величину НДС, необходимую к уплате в бюджет за январь.

Решение

Сумма НДС начисленного 183051р. (1200000 * 18 /118);

Сумма НДС уплаченного 53390р. (350000 * 18 /118);

3966р. (26000 * 18 /118);

Сумма НДС в бюджет = 125695р. [183051 – (53390 + 3966)].

Содержание новых форм налоговых деклараций по налогам и сборам.

В формы деклараций внесены изменения, согласно которым вместо кода ОКАТО необходимо указывать код ОКТМО 

Приказ ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ "О внесении изменений в приказы ФНС России" 

  С 1 января 2014 г. в бюджетном процессе используются коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО), утвержденного Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. Он заменил действовавший до указанной даты Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО), который был утвержден Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. 

В связи с этим ФНС России внесла изменения, в частности, в формы следующих документов: 

- декларации по налогу на прибыль; 

- декларации по ЕНВД; 

- справки о доходах физлица (форма 2-НДФЛ); 

- декларации по земельному налогу; 

- декларации по транспортному налогу; 

- декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; 

- декларации по НДПИ; 

- декларации по налогу на игорный бизнес; 

- декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ); 

- декларации о предполагаемом доходе физлица (форма 4-НДФЛ). Напомним, что в соответствии с п. п. 7 и 10 ст. 227 НК РФ данную декларацию обязаны представлять индивидуальные предприниматели и занимающиеся частной практикой лица, которые получают в течение года доход от предпринимательской деятельности (занятий частной практикой). 

В те поля документов, в которых ранее указывался код ОКАТО, теперь необходимо вносить код ОКТМО. При заполнении соответствующих ячеек необходимо иметь в виду следующее. Для внесения кода предусмотрено 11 знако-мест. Если код имеет восемь знаков, в свободных ячейках, оставшихся справа, ставятся прочерки. Например, для кода ОКТМО 12445698 приводится 11-значный показатель 12445698---. Отметим, что ранее в свободных ячейках проставлялись нули (см., например, абз. 7 п. 4.1 разд. IV Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@). 

Комментируемый Приказ не предусматривает внесения изменений в формы деклараций по НДС, ЕСХН, водному налогу, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (названные формы утверждены приказами Минфина России). Однако в Письме ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 при их заполнении также рекомендуется до утверждения новых форм в поле "Код ОКАТО" указывать код ОКТМО. 

Что касается декларации по налогу на имущество организации, в ее форму изменения внесены согласно Приказу ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@.

При заполнения налоговых деклараций по НДС, по акцизам и по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза  необходимо учитывать коды рекомендованные в Письме ФНС России от 19.12.2013 N ГД-4-3/23011@ "По вопросу уплаты акциза на сидр, пуаре и медовуху",

Письме ФНС России от 11.12.2013 N ГД-4-3/22317@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" 

С 1 марта 2013 г. сидр, пуаре и медовуха являются подакцизными товарами (подп. 3 п. 1 ст. 181, п. 1 ст. 193 НК РФ). Однако в отношении этих товаров не утверждены коды, отражаемые в налоговых декларациях по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (утв. Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@), и по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территории государств - членов Таможенного союза (утв. Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н). До официального установления соответствующих кодов ФНС России в Письме от 19.12.2013 N ГД-4-3/23011@ отметила, что налогоплательщики вправе отражать следующие коды подакцизных товаров: 

231 - алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков на его основе, вин, сидра, пуаре и медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления этилового спирта); 

232 - сидр, пуаре и медовуха. 

В Письме от 11.12.2013 N ГД-4-3/22317@ ФНС России рассмотрела вопрос о том, какой код необходимо указывать при заполнении декларации по НДС в отношении операций, предусмотренных подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ. Согласно данной норме облагаются НДС по нулевой ставке работы (услуги) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы РФ или ввозимых на ее территорию товаров морскими судами и судами смешанного плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартера). До внесения изменений в Приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) для отражения рассматриваемых операций в разд. 4, 5 и 6 налоговой декларации рекомендовано использовать код 1010405.