Налоговая декларация по налогу на прибыль

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов ( сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации).

Пример, организация по итогам работы в 1 квартале получила доход в размере 50 000 руб., а во 2 квартале получила бухгалтерский убыток в размере 5 000 руб. Всего по итогам полугодия бухгалтерская прибыль составила 45 000 руб. (50 000 - 5 000).

На основании бухгалтерской прибыли 1 квартала организация должна исчислить сумму условного расхода по налогу на прибыль:

Дебет 99 субсчет "Условный доход (расход) по налогу на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 10 000 руб. (50 000 руб. х 20%)- начислен условный расход по налогу на прибыль, возникший в данном отчетном периоде.

На основании бухгалтерского убытка 2 кв. исчисляется сумма условного дохода по налогу на прибыль:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 субсчет "Условный доход (расход) по налогу на прибыль"

- 1 000 руб. (5 000 руб. х 20%)- начислен условный доход по налогу на прибыль, возникший в данном отчетном периоде.

Общая величина "текущего налога на прибыль" по итогам 2 кв. составит 9000 руб. (10 000 - 1 000) или 45 000 руб. х 20%. Он отражает текущую задолженность организации в отчетном периоде перед бюджетом по налогу на прибыль.

Декларация по ндфл

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, - ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (ст.227 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Уплата налога, в этом случае, доначисленного по налоговым декларациям производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Непосредственно исчислением, удержанием и уплатой этого налога занимаются работодатели: организации и индивидуальные предприниматели, коллегии адвокатов, частные нотариусы и обособленные подразделения зарубежных предприятий. Налогом по ставке 13% облагаются все касающиеся оплаты труда выплаты, в том числе дополняющего (премии, доплаты) и компенсирующего (отпускные, больничные) характера. Удержание НДФЛ осуществляется с зарплатных начислений, причем налогооблагаемая база не снижается, если сотрудник платит по долговым обязательствам (в том числе, алиментам). Однако расчет НДФЛ предусматривает возможность получения сотрудником разных налоговых вычетов.

Вычеты, применяемые при исчислении НДФЛ Налоговым кодексом предусмотрены три типа вычетов для подоходного налога: стандартные, социальные, имущественные. Для получения последних двух видов физическому лицу необходимо обращаться в налоговую по месту прописки. Стандартные вычеты предоставляются на предприятии. В 2012 году порядок начисления стандартных налоговых вычетов претерпел ряд изменений, что непосредственным образом повлияло и на расчет НДФЛ в 2012 году практически для всех категорий работников. Во-первых, отменены были вычеты в 400 рублей «на себя», которые до этого времени полагались абсолютно всем сотрудникам, сумма доходов которых не превысила 40 тысяч рублей. Во-вторых, изменились размеры «родительских» вычетов. Отныне можно ежемесячно снизить налогооблагаемую базу на 1400 рублей на двух первых детей, не достигших совершеннолетия или 24 лет, но являющихся студентами (аспирантами, интернами) дневной формы обучения. Многодетным родителям снижение налогооблагаемого дохода осуществляется по прогрессивной шкале: при наличии третьего (и всех последующих) детей расчет НДФЛ будет производиться с учетом вычета 3000 рублей. При этом не имеет значения возраст старших детей, а лишь порядок рождения. На снижение налогооблагаемого дохода на 3000 имеют право и родители детей-инвалидов или инвалидов 1 и 2 групп, являющихся студентами дневной формы обучения и не достигших двадцатичетырехлетнего возраста. Матери и отцы-одиночки, вдовцы могут получить на каждого ребенка вычет в удвоенном размере. То же право остается за родителем и в том случае, если второй родитель письменно отказался от своего права на снижение подоходного налога в пользу другого. «Родительские» вычеты, независимо от их размера, полагаются работнику только до того времени, пока размер суммы его доходов не станет выше 280 тысяч рублей.

Пример. В ООО «СтолИнвест» работают пять сотрудников: Иванов А. Д. (директор) – оклад 60 тыс. рублей, 1 ребенок (11 лет), платит алименты в размере 25%.

Лемешева А. И. (бухгалтер) – оклад 30 тыс. рублей, 1 ребенок (14 лет), мама-одиночка.

Равиолин В. С. (менеджер) – оклад 25 тыс. рублей, 3 детей (17, 13, 5 лет).

Супров Р. В. (мастер) – оклад 15 тыс. рублей, 3 детей (25, 17, 13 лет).

Игнатов П. Р. (мастер) – оклад 15 тыс. рублей, инвалид II группы, детей нет.

В этом случае расчет НДФЛ за период с января по апрель будет осуществляться следующим образом: Иванов А. Д.: (60000-1400)*13%=7618.

Лемешева А. И.: (30000-1400*2)*13%=3536.

Равиолин В. С.: (25000-(1400+1400+3000))*13%=2496.

Супров Р. В.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.

Игнатов П. Р.: (15000-500)*13%=1885.

В мае совокупный доход Иванова А.Д. составит 300 тысяч рублей. Поскольку допустимый законом лимит (280 тыс.) будет превышен, с этого месяца вычет директору предоставляться не будет. Поэтому с мая по сентябрь расчет НДФЛ будет выглядеть так:

Иванов А. Д.: 60000*13%=7800.

Лемешева А. И.: (30000-1400*2)*13%=3536.

Равиолин В. С.: (25000-(1400+1400+3000))*13%=2496.

Супров Р. В.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.

Игнатов П. Р.: (15000-500)*13%=1885.

В октябре допустимый лимит совокупного дохода будет превышен и у Лемешевой А.И. Поэтому с этого месяца расчет НДФЛ в компании будет осуществляться так:

Иванов А. Д.: 60000*13%=7800.

Лемешева А. И.: 30000*13%=3900.

Равиолин В. С.: (25000-(1400+1400+3000))*13%=2496.

Супров Р. В.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.

Игнатов П. Р.: (15000-500)*13%=1885.

А в декабре допустимый предел превысят и доходы Равиолина:

Иванов А. Д.: 60000*13%=7800. Лемешева А. И.: 30000*13%=3900.

Равиолин В. С.: 25000*13%=3250.

Супров Р. В.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.

Игнатов П. Р.: (15000-500)*13%=1885. Поскольку доходы Супрова суммарным итогом за год так и не превысят установленного предела, вычеты ему будут полагаться в течение всего года. Для Игнатова П. Р. возможность снижения налогооблагаемой базы доходами не ограничена.-