Тема 2. Облік власного капіталу

Структура власного капіталу комерційного банку.

Порядок формування статутного капіталу банку

Характеристика рахунків, призначених для обліку власного капіталу банку

Облік операцій з формування статутного капіталу

Облік операцій із власними акціями

Облік розрахунків з акціонерами

Облік інших складових капіталу банку

Структура власного капіталу комерційного банку.

Власний капітал (кошти) банку являє собою грошові кошти, внесені акціонерами (засновниками інших сфер діяльності.

Влас­ному капіталу комерційного банку належить незначна частка в су­купному капіталі (приблизно 8—10 %), тоді як у промислових під­приємств цей показник становить 40—60 %. У комерційних банках власний капітал має інше призначення, ніж в інших сферах підпри­ємництва. Якщо в підприємництва забезпечення платоспроможнос­ті і виконання більшості оперативних функцій підприємств та ор­ганізацій, то власний капітал комерційного банку слугує насам­перед для страхування інтересів вкладників і менше — для фінан­сового забезпечення своєї оперативної діяльності.

Розмір власного капіталу є важливим фактором забезпечення надійності функціонування банку і повинен перебувати під контро­лем органів, що регулюють діяльність комерційних банків. Однією з вимог, яку висуває НБУ до комерційних банків, є підвищення рі­вня капіталізації, що сприяє збільшенню рівня фінансової стабіль­ності і надійності банківської системи України в цілому

Призначення банківського капіталу виражається в його функці­ях. Власний капітал комерційного банку виконує певні функції:

1. Захисна: власний капітал слугує насамперед для страхування інтересів вкладників і кредиторів банку, а також для покриття пото­чних збитків від банківської діяльності. На сьогоднішній день це ос­новна функція капіталу, оскільки в умовах, коли значна частина ре­сурсів вкладається в ризикові активи (кредити і цінні папери), навіть порівняно невеликі втрати можуть призвести до банкрутства банку.

2. Забезпечення оперативної діяльності є другорядною функції для капіталу банку. Вона має вагу на перших етапах діяльності ба­нку, коли за рахунок власного капіталу формується його інфраструкура і розгортається його діяльність (фінансування придбання комп'ютерної та оргтехніки, будівництво оренда офісів і т. п.).

3. Регулювальна: через фіксацію розміру власного капіталу регу­лювальні органи впливають на діяльність банку в цілому. Розмір власного капіталу банку є порогом допуску на банківський ринок (мінімальний розмір статутного капіталу) та регулятором розширен­ня масштабів діяльності банку (прийняття банком додаткових ризи­ків, без яких неможливо отримати додаткові прибутки). Регулюваль­ні органи ставлять у залежність від адекватного нарощення капіталу.

Зважаючи на джерела і порядок формування, капітал банку складається зі статутного капіталу, резервного капіталу, спеціальних фондів, нерозподіленого прибутку, субординованого боргу.

1. Статутний капітал банку формується з акціонерного або приватного капіталу банку під час організації нового банку шляхом акумулювання внесків чи випуску і реалізації акцій. Перший випуск акцій банку має повністю складатися з простих ак­цій. При по­вторній емісії, що дозволяється тільки після повної оплати акціонерами акцій попередньої емісії, банки можуть випускати також привілейовані акції. Згідно із Законом України «Про банки і банківську діяльність», наявність збитків у банку не є перешкодою для оголошення підписки на акції або паї банку та збільшення статутного капіталу банку.

Для реєстрації випуску акцій банк-емітент складає проспект емісії. При першій емісії його готують засновники, а при наступ­ній — правління банку. В проспекті емісії містяться дані про банк, його фінансовий стан, інформація про попередні випуски цінних паперів. Проспект емісії має бути затверджений незалежною ауди­торською компанію.

2. Резервний фонд комерційного банку. Це грошові ресурси, що резервуються банком для забезпечення непередбачених витрат, по­криття збитків від банківської діяльності, а також виплати дивіден­дів за привілейованими акціями, якщо недостатньо прибутку. На­явність коштів у ньому забезпечує надійності стабільність комер­ційного банку, зменшує вірогідність його банкрутства. Розмір резервного фонду та щорічних внесків до нього встановлюється збора­ми акціонерів і фіксується в установчих документах, але він не мо­же бути меншим за 25 % регулятивного капіталу, а розмір щорічних відраху­вань — меншим ніж 5 % чистого прибутку.

Коли резервний фонд досягає встановленої величини, то відра­хування до нього припиняються. У разі використання коштів з ре­зервного фонду відрахування від чистого прибутку на його форму­вання поновлюються.

3. Спеціальні фонди (фонд основних коштів, фонд переоцінки ос­новних засобів та ін.) призначені для виробничого та соціального роз­витку банку. Порядок формування і використання цих коштів визна­чається статутними документами банку. Формуються ці фонди за рахунок прибутку. Серед спеціальних фондів виділяють резервний капітал. Це загальні резерви, призначені для покриття можливих збитків по операціях банку.Їхня відмінність від резервного фонду полягає в тому, що вони мають кон­кретніше призначення (наприклад, резерв для відшкодування можли­вих втрат за кредитними операціями банків створюється для покриття безнадійної заборгованості по позичкових операціях). Резервний капітал створюється на основі внутрішніх розпорядчих документів і чинним законодавством не регламентується.

4. Нерозподілений прибуток — це джерело внутрішнього похо­дження. Створюється як залишок прибутку після виплати дивіден­дів, відрахувань до резервного та інших фондів. Оскільки розмір усіх відрахувань (крім дивідендів) завчасно визначено, то залишок нерозподіленого прибутку за минулий рік залежить головним чи­ном від розміру дивідендів, які повинні сплачуватися акціонерам.

5. Субординований борг— це звичайні незабезпечені боргові капітальні інструменти, які, за умовою контракту, не можуть бути вилучені з банку раніше ніж через 5 років, а в разі банкрутства чи ліквідації повертаються інвесторові після погашення претензій усіх інших кредиторів. При цьому сума таких коштів, включених у ка­пітал, не може перевищувати 50 % розміру основного капіталу зі щорічним зменшенням на 20 % від його первинної вартості протя­гом 5 останніх років угоди.

Розмір власного капіталу визначається банком самостійно, але з урахуванням таких факторів:

1) вимоги НБУ щодо мінімального розміру статутного капіталу;

2) характеру активних операцій. Наявність значного обсягу ризико­ваних операцій потребує відносно більшого розміру власного капіталу;

3) специфіка клієнтури. За значної кількості невеликих вклад­ників власних коштів потрібно менше, ніж за наявності великих вкладників.

Капітал банку поділяється на: