1.2 Теоретические аспекты анализа прибыли

Цель анализа прибыли организации – финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост её финансовых результатов.

Анализ прибыли проводится на основе Отчета о финансовых результатах, которая позволяет отследить финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить их структуру и динамику.

Анализ прибыли начинается с оценки её общей величины и элементов в сравнении с планом (данные бизнес-плана организации) или предыдущим годом. Для изучения динамики производится сравнение отчётных показателей прибыли с аналогичными показателями за предыдущий (базисный) период при помощи абсолютных и относительных отклонений [20,179].

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели: абсолютное отклонение прибыли, темп роста прибыли, уровень каждого показателя относительно выручки от продаж, изменение структуры, факторный анализ.

Анализ прибыли включает оценку следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли предприятия.

Валовая прибыль – валовой доход предприятия, то есть добавленная стоимость.

Прибыль от продаж – это финансовый результат от основной деятельности предприятия.

Чистая прибыль – окончательная сумма прибыли. остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей из суммы бухгалтерской прибыли.

Нераспределённая прибыль – прибыль. полученная в определённом периоде и не направленная на потребление путём распределения между акционерами и персоналом. Предназначена для капитализации. то есть реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде[2,244].

Рост прибыли создаёт финансовую базу для экономического развития предприятия, самофинансирования и расширенного воспроизводства, решения проблем материального и социального поощрения персонала. Он становится источником погашения долговых обязательств предприятия перед кредиторами и инвесторами, укрепляет финансовые отношения со всеми участниками коммерческого дела. Считается, что более высоким качеством характеризуется чистая прибыль организации, если она в большей степени обеспечена за счёт повышения отдачи ресурсного потенциала компании. Об этом свидетельствует рост прибыли от обычной деятельности за счёт интенсификации использования основных факторов производства. На качество прибыли влияют также внешние (ситуация в конкретном секторе рынка, общие политические, финансово-экономические условия ведения бизнеса) и внутренние (учётная политика организации, налоговая, дивидендная политика и т.д.).

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выпол­нение плана прибыли от реализации продукции и определяются фак­торы изменения ее суммы.

Прибыль от продаж отдельных видов продукции зависит от сле­дующих факторов первого порядка: объема реализации продукции; уровня среднереализационных цен, переменных затрат на единицу продукции себестоимости и суммы постоянных затрат отчетного периода, относящейся к данному виду продукции и рассчитывается по формуле:

П = VРП х (ц – b) – А,

(1)

где П – прибыль от реализации отдельных видов продукции, рубли;

VРП – объем реализации продукции, штук;

ц – уровень среднереализационных цен, рубли;

b – сумма переменных затрат на 1 единицу продукции, рубли;

А – сумма постоянных затрат отчетного периода, относящаяся к продукции, рубли.

Изменение объема продаж продукции может оказать и положи­тельное, и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж при положительной ставке маржи покрытия на еди­ницу продукции приводит к увеличению общей суммы маржи покрытия, а соответственно, и размера прибыли. Напротив, при от­рицательной ставке маржи покрытия, увеличение объема реализации приводит к уменьшению суммы прибыли.

Уровень среднереализационных цен и величина прибыли находят­ся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Себестоимость продукции (переменные и постоянные затраты) и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: сни­жение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выпол­нить способом цепной подстановки.

При анализе прибыли в целом по предприятию необходимо кроме данных факторов учитывать еще влияние структуры реализованной продукции, изменение которой может также оказывать и положитель­ное, и отрицательное влияние на ее величину. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме продаж, то сум­ма прибыли возрастет. Напротив, увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции вызовет уменьшение общей суммы прибыли [7,35].

После расчета влияния факторов па изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью при­ема цепной подстановки определяется сумма прибыли при изменении общего объема продаж, но при сохранении структуры продаж, отпускных цен, удель­ных переменных затрат и общей суммы постоянных затрат на уровне базисного периода. Для этого маржу покрытия базисного периода нужно умножить на индекс объема продаж в целом по предприятию и из полученной ее суммы вычесть постоянные затраты базисного периода.

После этого надо определить, сколько прибыли получило бы пред­приятие при изменении объема и структуры продаж, но при базис­ной величине остальных факторов.

После произведенных расчетов необходимо изменить и уровень отпускных цен по каждому виду про­дукции, оставляя на прежнем уровне удельные переменные и посто­янные затраты периода.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто – прибыли и суммой выплаченных процентов и налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательств, покрываемых за счет прибыли[11,168].

В результате проведенного исследования теоретических аспектов анализа финансовых результатов предприятия можно сделать вывод, что методика анализа включает в себя проведение анализа показателей прибыли (факторного анализа прибыли от продаж, анализ бухгалтерской прибыли, анализ чистой прибыли).