- •Специальностей высших учебных заведений
- •Глава III. Участники отношений в сфере налогообложения.
- •Глава IV. Организация налогового контроля
- •Глава V. Республиканские налоги республики абхазия
- •Возможным Глава 1. Налоги в экономической системе общества
- •Экономическая сущность и функции налогов.
- •Фискальная
- •Социальная
- •Регулирующая
- •1.2. Основные элементы налога и способы взимания
- •Предмет налога
- •Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Ставки налога можно классифицировать с учетом различных факторов.
- •1.3. Классификация налогов
- •Глава 2. Налоговая система Республики Абхазия и принипы ее пОстроения
- •2.1. Понятие налоговой системы. Основные виды налогов и сборов в ра
- •Общая сумма налоговых
- •Налогообложения
- •Юридические принципы налогообложения - это общие и специальные принципы налогового права.
- •Организационные принципы налогообложения - это положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.
- •2.3. Правовая основа налоговой системы ра
- •2.4. Основные виды налогов и сборов Республики Абхазия
- •Глава 3. Участники отношений в сфере налогообложения
- •3.1.1. Министерство по налогам и сборам
- •3.1.2. Государственные налоговые инспекции городов
- •3.1.3. Права и обязанности налоговых органов
- •3.1.4. Государственный таможенный комитет Республики Абхазия
- •3.1.5. Министерство финансов
- •3.2.1. Налоговое обязательство и его исполнение
- •3.2.2. Постановка на учет в налоговых органах.
- •3.2.3. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Глава 4. Организация налогового контроля
- •4.1. Налоговый контроль. Основные формы и методы проведения.
- •Налоговый контроль
- •4.2. Налоговых проверки и их виды
- •Глава 5. Республиканские налоги
- •5.1. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •Льготы по налогу на прибыль
- •5.2. Налог на добавленную стоимость
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога на
- •5.6. Налоговые платежи, поступающие в дорожный фонд
- •5.8. Налог на операции с ценными бумагами
- •5.9. Лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют центральные органы государственного управления
- •Глава 6. Местные налоги республики
- •6.2. Налог на землю.
- •Которых осуществляют местные органы государственного управления
Юридические принципы налогообложения - это общие и специальные принципы налогового права.
Принцип нейтральности (равного налогового бремени) предусматривает общеобязательность уплаты налогов и равенство плательщиков перед налоговым законом. Согласно данному принципу не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от каких-либо дискриминационных оснований (форма собственности, местонахождение плательщика и др.).
Принцип установления налогов законами означает, что устанавливать налоги должны представительные органы власти, принимая в обязательном порядке соответствующие республиканские законы.
Принцип отрицания обратной силы налогового закона - общеотраслевой принцип, согласно которому принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия.
Принцип приоритета налогового закона над неналоговым является
специальным. Он означает, что если неналоговые законы содержат нормы, касающиеся каким-либо образом налоговой сферы, принять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства. В случае несоответствия норм применяются положения налогового законодательства.
Принцип наличия в законе существенных элементов налога предполагает, что отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом.
Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений присущ любой системе налогового законодательства и предполагает неравенство сторон (государство, органы местного самоуправления, налогоплательщик) в правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона. Это неравенство проявляется в неравноправном положении плательщика налогов при взыскании недоимок и штрафов, при возврате переплаченных налогов.
Организационные принципы налогообложения - это положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.
Принцип единства налоговой системы. Согласно Конституции РА не допускается как установление налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны, так и введение региональных налогов, позволяющих пополнять бюджеты одних регионов за счет других.
Принцип подвижности (эластичности) налогообложения. Суть данного принципа в том, что налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными нуждами государства. В ряде случаев эластичность налогообложения используется в качестве контрмеры государства против уклонения от уплаты налогов. Однако реализация этого принципа в налоговой системе РА затруднена в связи с частными изменениями законодательства.
Принцип стабильности налоговой системы. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет, вплоть до налоговой реформы. Данный принцип соответствует интересам всех субъектов налоговых отношений.
Принцип множественности налогов. Любая налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает множественность налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспределения
налогового бремени по плательщикам, т.к. много 'мелких' налогов психологически выдержать легче, чем один, но высокий. Во-вторых, при едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы. В-третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимодополняемость налогов, согласно которой, искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого налога.
Принцип исчерпывающего перечня налогов. Данный принцип означает ограничение введения дополнительных налогов органами местного самоуправления, а также запрет на повышение ставок налоговых платежей.