5.6. Налоговые платежи, поступающие в дорожный фонд

Для содержания и развития автомобильных дорог был создан Дорожный фонд Республики Абхазия. Правовые основы его создания предусматривает Закон Республики Абхазия «О Дорожном фонде Республики Абхазия», принятый 8 сентября 1994г.

В Дорожном фонде Республики Абхазия концентрируются целевые внебюджетные средства, которые служат основным источником финансирования проводимых государством мероприятий по строительству и содержанию, ремонту и реконструкции автомобильных дорог общего пользования общегосударственного и местного значения.

Источники образования Дорожного фонда

Целевые внебюджетные средства Дорожного фонда образуются за счет:

• налога на реализацию горюче-смазочных материалов;

• налога с владельцев транспортных средств;

• транзитного налога с владельцев и пользователей автотранспортных средств, проживающих за пределами территории Республики Абхазия.

В Дорожный фонд могут направляться также средства от проведения лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добровольных взносов, а также других источников (включая ассигнования из государственного бюджета Республики Абхазия).

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов

Основным источником образования Дорожного фонда является налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

Плательщики налога

Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов

являются:

• юридические лица;

• граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для предприятий-изготовителей является:

• оборот по реализации горюче-смазочных материалов исходя из фактических цен реализации (без НДС).

Объектом налогообложения при перепродаже горюче-смазочных материалов является:

• сумма разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов (без НДС) и стоимостью их приобретения (без НДС).

Налог уплачивается в размере 5% от сумм реализации (в денежном выражении) без НДС. Уплата налога на реализацию горюче-смазочных материалов производится юридическими и физическими лицами наличными не позднее 10-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Налог с владельцев транспортных средств

Этот налог ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане Республики Абхазия, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, по ставкам, установленным в зависимости от мощности двигателей с каждой лошадиной силы.

Ставки годового налога с владельцев транспортных средств:

Мощность двигателя	Размер годового налога
до 50 л/c	один минимальный размер месячной оплаты труда
от 50 до 100 л/c	два минимальных размера месячной оплаты труда
от 100 до 200 л/c	четыре минимальных размера месячной оплаты труда
от 200 до 300 л/c	шесть минимальных размеров месячной оплаты труда
свыше 300 л/c	восемь минимальных размеров месячной оплаты труда

Данным налогом облагаются транспортные средства, которые в установленном порядке подлежат регистрации в Госавтоинспекции, министерствах и ведомствах, а также других аналогичных органах с получением государственных регистрационных знаков для участия в дорожном движении.

Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств без предъявления квитанций или платежного поручения об уплате налога не производится.

Льготы по налогу с владельцев транспортных средств

От уплаты налога с владельцев транспортных средств освобождаются:

• Герои Абхазии, Герои Советского Союза;

• инвалиды труда I и II группы;

• общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

• иностранные и приравненные к ним представительства, дипломатический и административно-технический персонал этих представительств;

• бюджетные организации.

Транзитный налог

Транзитный налог уплачивают владельцы и пользователи транспортных средств, юридические и физические лица, проживающие за пределами Республики Абхазия и использующие наземное, воздушное или морское пространство республики для транзитного перемещения грузов и пассажиров.

Ставки налога

Ставки транзитного налога зависят от вида автомобильного транспорта, его грузоподъемности.

При перемещении по территории Республики Абхазия транзитный налог уплачивается в бюджет юридическими и физическими лицами в виде единовременного взноса при въезде на территорию республики по следующим ставкам:

• легковые автомобили - 7 долларов США;

• автобусы вместимостью

до 25 пассажиров - 10 долларов США;

• автобусы вместимостью

свыше 25 пассажиров - 12 долларов США;

• грузовые автомобили

грузоподъемностью до 5 тонн - 16 долларов США;

• грузовые автомобили

грузоподъемностью свыше 5 тонн - 20 долларов США;

Оплата может производиться как в долларах США, так и в рублях, по курсу, установленному Национальным Банком Республики Абхазия на день платежа.

При перевозке опасных грузов ставки увеличиваются на (в процентах):

• среднеопасные - 100;

• опасные - 200;

• особоопасные - 400;

Степень опасности перевозимых грузов определяет Министерство экологии Республики Абхазия.

Для трубопроводного, железнодорожного, воздушного и морского транспорта, системы коммуникационной связи и энергоносителей ставки транзитного налога устанавливаются Кабинетом Министров РА на основе соответствующих соглашений.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог с владельцев и пользователей транспортных средств взимается таможенными органами Республики Абхазия при каждом факте въезда на территорию республики. Оплата производится за наличный расчет.

Предприятия, осуществляющие постоянные рейсы и перемещения грузов, могут уплачивать налог путем перечисления средств в бюджет ежемесячно, но не позднее 25-го числа каждого текущего месяца.

Льготы по налогу

От уплаты транзитного налога освобождаются:

• перевозка грузов в порядке гуманитарной и благотворительной помощи;

• военный и оперативный транспорт иностранных государств, находящихся на территории РА на основе межправительственных соглашений;

• иностранные и дипломатические представительства;

• дипломатический и административно-технический персонал этих представительств;

• государственный служебный транспорт;

• юридические и физические лица по межправительственным соглашениям, заключенным Республикой Абхазия.

7. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Правовой основой для взимания государственных пошлин является Закон РА «О государственной пошлине» от 8 сентября 1994 года.

Плательщики налога

Плательщики - лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов:

• граждане РА;

• иностранные граждане;

• лица без гражданства

• юридические лица.

Объект налогообложения

Объекты взимания государственной пошлины:

- исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, Арбитражный суд РА;

- совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченных на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления;

- государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

- выдача документов указанными судами, организациями и органами;

- рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением гражданства РА или выхода из гражданства РА, а также за совершение других юридически значимых действий, определяемых законодательством.

Ставки государственной пошлины

Размеры пошлины установлены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. За нотариальные действия, совершаемые вне нотариальной конторы, государственная пошлина взимается в двойном размере, а также оплачиваются фактически произведенные расходы, связанные с выездом для совершения этих действий.

Государственная пошлина, а также плата за регистрацию, перерегистрацию, внесение изменений и дополнений в Уставы (Положения) предприятий (организаций) вносится в республиканский бюджет в размере 60% и 40% в местные бюджеты, на территории которых предполагается функционирование этих предприятий.

Порядок уплаты и возврата государственной пошлины

Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами, пошлинными марками, а также путем перечисления сумм пошлины со счета плательщика через банковские учреждения.

Уплата государственной пошлины может производиться как в долларах США, так и в рублях по курсу, установленному Национальным Банком РА на момент уплаты государственной пошлины.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату полностью или частично в случаях:

а) внесения пошлины в большем размере, чем требуется по законодательству;

б) возвращения или отказа в принятии заявления (жалобы), а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами;

в) прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если дело не подлежит рассмотрению в суде либо в арбитражном суде, либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;

г) внесение государственной пошлины за регистрацию расторжения брака по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей; в случае, если расторжение брака не состоялось в связи с примирением супругов или неявкой одного из них;

д) отказа о выдаче заграничного паспорта.

Льготы по налогу

По государственной пошлине действует практически тот же перечень льгот, что и по подоходному налогу с граждан, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и другим налогам, основными плательщиками которых являются граждане РА..

Дополнительные льготы по уплате пошлины для отдельных категорий плательщиков могут устанавливать:

- законодательные (представительные) органы субъектов РА (за исключением льгот по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, Арбитражным судом РА);

- органы местного самоуправления по уплате государственной пошлины, зачисляемой в местный бюджет, за выполнение нотариальных действий и выдачу документов нотариальными конторами и уполномоченными на то должностными лицами.

Арбитражный суд может отсрочить или рассрочить уплату государственной пошлины или уменьшить ее размер, а также своим решением может освободить гражданина с учетом его имущественного положения от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер. Тоже касается судов общей юрисдикции, которые, в свою очередь, могут дополнительно отсрочить или рассрочить уплату пошлины.