Льготы по налогу на прибыль

1. Уменьшение налогооблагаемой прибыли

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается:

а) на сумму средств, направленных на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения. Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной и непроизводственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату;

б) на сумму капитальных вложений на природоохранные мероприятия;

в) на величину затрат предприятий (в соответствии с утвержденными нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий;

г) на сумму взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов, религиозным организациям (объединениям), а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, творческим союзам, но не более 2% облагаемой прибыли;

д) на сумму средств, направленных на послевоенное восстановление объектов производственного назначения, но не более 3% облагаемой прибыли.

2. Понижение ставки налога

а) ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составляют 50%, либо инвалиды и (или) пенсионеры - не менее 70%;

б) для предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных организаций (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), творческих союзов, общественных благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленную на осуществление уставных целей этих организаций, объединений, союзов и фондов.

Для иностранных юридических лиц налогообложению подлежит только та часть прибыли, которая получена в связи с деятельность в РА. В случаях, когда иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность не только в РА, но и за ее пределами, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующем его платежи в бюджет. Если же не представляется возможным прямо определить прибыль, то налоговый орган вправе рассчитывать налогооблагаемую базу, исходя из нормы рентабельности - 25%.

Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от ди-

видендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями по ставке 15%; по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находится на территории РА по ставке 20%; сумма доходов от фрахта облагается налогом на ставке 6%.

Сумма налога определяется плательщиком на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, взносы налогов производят поквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Расчеты составляются нарастающим итогом с начала года исходя из фактической полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет определяется с учетом раннее начисленных платежей. Предприятие имеет право производить взносы налога ежемесячно, излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет предстоящих платежей.

Окончательный расчет по уплате налога производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета.

Иностранные юридические лица не позднее 15-ого апреля года следующего за отчетным, представляют о деятельности в РА декларацию. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в рублях и в иностранной валюте, покупаемой банками РА по курсу, действующему на день уплату налога.

По окончании отчетного периода плательщики налога в 10-дневный срок со дня представления годового бухгалтерского отчета представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты налога от фактической прибыли. До наступления срока платежа налогоплательщики должны сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банков на перечисление налогов в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

Сумму прибыли (дохода), полученную за пределами РА, включают в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РА, и учитывают при определении размера налога. Если сумма налога на прибыль (доход), полученная за пределами РА, уплачена предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств, то она засчитывается им при уплате налога на прибыль в РА. При этом размер засчитанной суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в РА по прибыли (доходу), полученной за границей.

Особенности исчисления налога на прибыль предприятий

с иностранными инвестициями

Если предприятие с иностранными инвестициями прекращает свою деятельность до истечения трех лет с момента его регистрации, сумма налога исчисляется в полном размере за все время деятельности данного предприятия.

При регистрации юридического лица с иностранными инвестициями уставный фонд должен составлять не менее 2 тысяч долларов.

Предприятиям с иностранными инвестициями устанавливаются

дополнительные налоговые льготы:

1) уменьшение на 25% облагаемой прибыли (дохода) в течение первых трех лет после получения прибыли, если размер иностранных инвестиций в уставном фонде предприятия составляет 20 тысяч долларов и более;

2) уменьшение на 50% облагаемой прибыли (дохода) в течение первых трех лет после получения объявленной прибыли (дохода) (включительно), если размер иностранных инвестиций в уставном фонде предприятия составляет 50 тысяч долларов и более;

3) полное освобождение облагаемой прибыли (дохода) в течение первых трех лет после получения объявленной прибыли (дохода) (включительно), если размер иностранных инвестиций в уставном (исправить цифры)фонде предприятия составляет 100 тысяч долларов и более.