- •Специальностей высших учебных заведений
- •Глава III. Участники отношений в сфере налогообложения.
- •Глава IV. Организация налогового контроля
- •Глава V. Республиканские налоги республики абхазия
- •Возможным Глава 1. Налоги в экономической системе общества
- •Экономическая сущность и функции налогов.
- •Фискальная
- •Социальная
- •Регулирующая
- •1.2. Основные элементы налога и способы взимания
- •Предмет налога
- •Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Ставки налога можно классифицировать с учетом различных факторов.
- •1.3. Классификация налогов
- •Глава 2. Налоговая система Республики Абхазия и принипы ее пОстроения
- •2.1. Понятие налоговой системы. Основные виды налогов и сборов в ра
- •Общая сумма налоговых
- •Налогообложения
- •Юридические принципы налогообложения - это общие и специальные принципы налогового права.
- •Организационные принципы налогообложения - это положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.
- •2.3. Правовая основа налоговой системы ра
- •2.4. Основные виды налогов и сборов Республики Абхазия
- •Глава 3. Участники отношений в сфере налогообложения
- •3.1.1. Министерство по налогам и сборам
- •3.1.2. Государственные налоговые инспекции городов
- •3.1.3. Права и обязанности налоговых органов
- •3.1.4. Государственный таможенный комитет Республики Абхазия
- •3.1.5. Министерство финансов
- •3.2.1. Налоговое обязательство и его исполнение
- •3.2.2. Постановка на учет в налоговых органах.
- •3.2.3. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Глава 4. Организация налогового контроля
- •4.1. Налоговый контроль. Основные формы и методы проведения.
- •Налоговый контроль
- •4.2. Налоговых проверки и их виды
- •Глава 5. Республиканские налоги
- •5.1. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •Льготы по налогу на прибыль
- •5.2. Налог на добавленную стоимость
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога на
- •5.6. Налоговые платежи, поступающие в дорожный фонд
- •5.8. Налог на операции с ценными бумагами
- •5.9. Лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют центральные органы государственного управления
- •Глава 6. Местные налоги республики
- •6.2. Налог на землю.
- •Которых осуществляют местные органы государственного управления
3.2.1. Налоговое обязательство и его исполнение
Налогоплательщиками являются физические и юридические лица и другие категории плательщиков, обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц, на которых, в соответствии с законодательством РА, возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.
. Экономические отношения налогоплательщика с государством определяются принципом постоянного местопребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты.
Резиденты имеют постоянное местопребывание в определенном государстве; налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность). Необходимое условие - проживание гражданина Республики Абхазия, иностранца или лица без гражданства на территории РА не менее 183 дней в календарном году.
Нерезиденты не имеют постоянного местопребывания в государстве; налогообложению подлежат только те доходы, которые получены ими в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).
Правила определения резидентства различают применительно к физическим и юридическим лицам.
Налоговую обязанность можно рассматривать с двух сторон. Первая сторона заключается в обязанности налогоплательщика уплатить государству соответствующую сумму в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством. Другая сторона имеет более широкий смысл и включает в себя определенную совокупность обязанностей, таких как:
1) постановка на учет в налоговом органе;
2) ведение налогового учета;
3) уплата налогов и сборов;
4) составление, представление и хранение налоговой отчетности.
Таким образом, можно дать определение налоговой обязанности – это урегулированные нормами права отношения, в рамках которых происходит исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.
Обязанность по уплате налогов и сборов возникает у налогоплательщика
с момента его государственной регистрации, а также с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налогов и сборов.
Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:
- с уплатой налога (сбора);
- со смертью налогоплательщика;
- с ликвидацией организации-налогоплательщика.
Обязанность по уплате налога (сбора) должна быть исполнена в срок.
Несвоевременная уплата налога (сбора) рассматривается как использование налогоплательщиком бюджетных средств и служит основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора) (рис. 3.1.).
Полный арест – ограничение права собственности на имущество, при котором налогоплательщик не вправе распоряжаться имуществом, продавать, сдавать в аренду, а владеть и пользоваться может с разрешения налогового органа.
Частичный арест – ограничение права собственности на имущество, при котором налогоплательщик может владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом, но с разрешения налогового органа.