3.1.2. Государственные налоговые инспекции городов

Государственные налоговые инспекции выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на обслуживаемой территории.

Основными функциями налоговых инспекций являются:

• контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

• обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов;

• контроль за своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверка достоверности этих документов;

• осуществление возврата излишне взысканных и уплаченных налогов и других платежей в бюджет через банки и иные финансово-кредитные учреждения;

• обеспечение правильности применения финансовых санкций и административных штрафов, предусмотренных законодательством РА за нарушение обязательств перед бюджетом.

Персонал налоговых органов состоит из должностных лиц (начальники органов и инспекторов); оперативного состава (юристы, бухгалтера и др.); вспомогательного состава (секретари, водители и др.). Основное должностное лицо - налоговый инспектор, на которого возложено выполнение контрольной работы.

Общее основание и виды ответственности должностных лиц приведены в упоминавшемся Законе «О Государственной налоговой службе РА». Эти лица могут привлекаться к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности.

Вред, причиненный лицу незаконными действиями государственных органов и должностных лиц, возмещается на общих основаниях. Суммы убытков взыскиваются в пользу потерпевшего налогоплательщика в полном объеме, т.е. восполняются не только имущественный ущерб, но и упущенная выгода.

Субъектом имущественной ответственности за причинение убытков незаконными действиями является только налоговая инспекция.

3.1.3. Права и обязанности налоговых органов

Права налоговых органов:

1. Требовать от налогоплательщика документы, составленные по формам,

установленными государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Данное право реализуется при проведении налогового контроля.

2. Проводить налоговые проверки в порядке, законодательством РА.

3. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и

налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном законодательством РА.

4. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у

налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. Выемка документов производится, когда имеется достаточно оснований полагать, что документы будут сокрыты, изменены или уничтожены.

5. Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком

для извлечения дохода либо связанные с содержанием налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Осмотр помещения производится в рамках выездной налоговой проверки.

6. Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщика-

ми в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Суммы налогов определяются расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых помещений и

территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода; непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения и ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

7. Взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством РА. С юридических лиц и ИП все виды недоимок взыскиваются в бесспорном порядке, а с физических лиц, не являющихся ИП, в судебном порядке.

8. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков.

9. Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.

10. Предъявлять в суд иски о ликвидации организаций любой организационно-правовой формы, о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания организации и взыскании полученных доходов.

Обязанности налоговых органов:

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах. Законодательство предусмотрено, что при нарушении закона налоговыми органами, налогоплательщик имеет право взыскать убытки, причиненные их неправомерными действиями.

2. Осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

3. Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, включающий своевременную постановку на налоговый учет, присвоение ИНН, своевременное снятие с учета налогоплательщика и т.д.

4. Проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства и других нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

5. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов.

6. Соблюдать налоговую тайну. Понятие налоговая тайна возникает с момента постановки налогоплательщика на налоговый учет и заключается в том, что налоговый орган обязан хранить и не разглашать информацию о налогоплательщике: его учредителях, месте жительства, месте нахождения, его оборотов по реализации и т.д.