
- •Специальностей высших учебных заведений
- •Глава III. Участники отношений в сфере налогообложения.
- •Глава IV. Организация налогового контроля
- •Глава V. Республиканские налоги республики абхазия
- •Возможным Глава 1. Налоги в экономической системе общества
- •Экономическая сущность и функции налогов.
- •Фискальная
- •Социальная
- •Регулирующая
- •1.2. Основные элементы налога и способы взимания
- •Предмет налога
- •Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Ставки налога можно классифицировать с учетом различных факторов.
- •1.3. Классификация налогов
- •Глава 2. Налоговая система Республики Абхазия и принипы ее пОстроения
- •2.1. Понятие налоговой системы. Основные виды налогов и сборов в ра
- •Общая сумма налоговых
- •Налогообложения
- •Юридические принципы налогообложения - это общие и специальные принципы налогового права.
- •Организационные принципы налогообложения - это положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.
- •2.3. Правовая основа налоговой системы ра
- •2.4. Основные виды налогов и сборов Республики Абхазия
- •Глава 3. Участники отношений в сфере налогообложения
- •3.1.1. Министерство по налогам и сборам
- •3.1.2. Государственные налоговые инспекции городов
- •3.1.3. Права и обязанности налоговых органов
- •3.1.4. Государственный таможенный комитет Республики Абхазия
- •3.1.5. Министерство финансов
- •3.2.1. Налоговое обязательство и его исполнение
- •3.2.2. Постановка на учет в налоговых органах.
- •3.2.3. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Глава 4. Организация налогового контроля
- •4.1. Налоговый контроль. Основные формы и методы проведения.
- •Налоговый контроль
- •4.2. Налоговых проверки и их виды
- •Глава 5. Республиканские налоги
- •5.1. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •Льготы по налогу на прибыль
- •5.2. Налог на добавленную стоимость
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога на
- •5.6. Налоговые платежи, поступающие в дорожный фонд
- •5.8. Налог на операции с ценными бумагами
- •5.9. Лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют центральные органы государственного управления
- •Глава 6. Местные налоги республики
- •6.2. Налог на землю.
- •Которых осуществляют местные органы государственного управления
2.4. Основные виды налогов и сборов Республики Абхазия
Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды РА
Внебюджетные фонды |
Организационно-правовая форма |
||
Предприятия всех форм собственности (за исключением бюджетных организаций) в % по отношению к начисленной оплате труда |
Предприниматели без образования юридического лица, в % от дохода |
Бюджетные организации, в % по отношению к начисленной оплате труда
|
|
Пенсионный фонд |
13,5% |
5% |
1% |
Фонд социального страхования и охраны труда |
2% |
- |
1% |
Фонд инвалидов Отечественной войны народа Абхазии 1992-93гг.
|
1,5% |
1,5% |
- |
Фонд обязательного медицинского страхования |
1% |
1% |
|
Фонд репатриации |
2% |
2% |
2% |
Глава 3. Участники отношений в сфере налогообложения
3.1.Государственные органы Республики Абхазия
3.1.1. Министерство по налогам и сборам
Система управления налогообложением в Республике Абхазия представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу двухуровневой организации: республиканского и местного уровней. Каждый уровень имеет свою специфику и свои функции.
Органами (субъектами) управления системой налогообложения в РА являются Министерство по налогам и сборам (МНС) и государственные налоговые инспекции.
Главной задачей должностных лиц налоговых органов служит осуществление налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных налоговым законодательством.
Созданная в январе 1994г. налоговая служба выступает в качестве:
единой системы контроля;
независимой системы контроля;
централизованной системы контроля.
Финансирование расходов на содержание Государственной налоговой службы Республики Абхазия осуществляется за счет средств республиканского бюджета и внебюджетных средств. В состав внебюджетных средств Государственной налоговой службы Республики Абхазия поступает 30% отчислений от сумм штрафов и других санкций, взысканных за нарушение налогового законодательства Республики Абхазия
Деятельность государственных налоговых органов регламентируется
Законом Республики Абхазия «О Государственной налоговой службе Республики Абхазия», Законом РА «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия» и другими нормативными актами.
Различным звеньям Госналогслужбы свойственны различные функции.
Между тем, и Министерству по налогам и сборам, и городским налоговым инспекциям присущи и некоторые общие функции, поскольку все они осуществляют непосредственный контроль за соблюдением плательщиками налогового законодательства.
Анализ законодательства позволяет выделить следующие общие функции всех звеньев Госналогслужбы (общие функции налоговых органов):
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) обеспечивать учет налогоплательщиков;
3) осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками и другими участниками налоговых отношений налогового законодательства;
4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов;
6) соблюдать налоговую тайну.
Центральный аппарат в дополнение к тем функциям, которые выполняет местное звено налоговой службы, обладает следующими полномочиями:
– организует, координирует и контролирует работу налоговых
инспекций;
– осуществляет аналитическую и статистическую деятельность;
– разрабатывает и издает инструктивные и методические указания и другие документы по применению налогового законодательству
– осуществляет контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми министерствами, ведомствами и другими организациями;
– участвует в выработке налоговой политики, подготовке проектов
законодательных актов и международных договоров о налогообложении;
– решает вопросы международного сотрудничества.
Основными задачами Министерства по налогам и сборам РА являются:
учет налогоплательщиков (по категориям, территориям, видам налогообложения, роду деятельности);
учет поступления налогов;
анализ динамики поступления налогов по всем отслеживаемым признакам;
информирование органов власти о поступлении налогов (республиканских, местных);
информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснения им системы налогообложения.
Основными функциями Министерства по налогам и сборам Республики Абхазия являются:
контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
разработка налоговой политики и налогового законодательства совместно с Министерством экономики и Министерством финансов РА;
- издание нормативных документов, связанных с налогообложением, разработка форм налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов;
анализ отчетных данных и результатов проверок государственных налоговых инспекций и на их основе разработка инструктивных методических указаний;
рассмотрение заявлений, предложений и жалоб граждан, предприятий и организаций по вопросам налогообложения и жалоб на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций.
Министерство по налогам и сборам РА и государственные налоговые инспекции районов и городов, имеют собственную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков, печати с изображением Государственного герба РА со своим наименованием.
Руководитель Министерства по налогам и сборам РА (министр) несет ответственность за выполнение возложенных на налоговые органы задач и обязанностей, устанавливает степень ответственности своих заместителей, начальников структурных подразделений за руководство отдельными областями деятельности налоговых органов.
На Министерство по налогам и сборам РА возложена обязанность вести Государственный реестр предприятий независимо от их организационно-правовой формы. Порядок ведения Государственного реестра устанавливает Министерство по налогам и сборам РА по согласованию с Министерством экономики и Министерством финансов РА..
Должностные лица Министерства по налогам и сборам РА согласно Закону РА «О Государственной налоговой службе Республики Абхазия» имеют право проводить проверку предприятия, учреждения и организации. Результат проверки оформляют актами, в которых отражают выявления нарушения законодательства о налогах и других платежах в бюджет и факты невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций, а также даются указания об устранении выявленных нарушений и о внесении причитающихся сумм в бюджет.
Акт проверки подписывается должностными лицами Министерства по налогам и сборам РА, другими участниками проверки, руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия. В тех случаях, когда имеет место несогласие с фактами, изложенными в акте проверки, руководитель и главный бухгалтер предприятия, учреждения, организации обязаны подписать акт и сделать запись о возражениях, приложив одновременно письменные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения.