Учебное пособие

АБХАЗСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

Л.Ю.ЗАДЕ

Н А Л О Г И

Учебное пособие по курсу

« Налоги и налогообложение»

Рекомендовано

редакционно-издательским советом Абхазского

государственного университета

в качестве учебного пособия для студентов экономических

Специальностей высших учебных заведений

СУХУМ

2012

3-е издание, переработанное и дополненное

Рецензенты:

Шамба О.Б.- проректор АГУ по науке, акад. МАИЭС, проф.

Налоги: Учебн. пособие для вузов/ Л.Ю.Заде. - Сухум, 2011.

Учебное пособие содержит базисный материал по теории и практике налогообложения. В нем раскрываются природа и сущность налогов, рассматриваются принципы налогообложения, функции и особенности построения налоговой системы Республики Абхазия, даны характеристики различных видов налогов.

Особое внимание уделяется роли налоговых администраций, а также организации налогового контроля. Систематизированы меры ответственности за налоговые правонарушения.

Для студентов экономических специальностей, а также широкого круга лиц, интересующихся вопросами налогообложения.

С О Д Е Р Ж А Н И Е

Введение

Глава I. Налоги в экономической системе общества

1.1. Экономическая сущность и функции налогов.

1.2. Основные элементы налога и способы взимания

1.3. Классификация налогов

Глава II. Налоговая система Республики Абхазия

и принципы ЕЕ построения

2.1. Понятие налоговой системы, задачи, функции.

2.2. Принципы построения налоговой системы.

2.3. Правовая основа налоговой системы РА

2.4. Основные виды налогов и сборов.

Глава III. Участники отношений в сфере налогообложения.

3.1. Государственные органы

3.1.1. Министерство по налогам и сборам РА

3.1.2. Государственные налоговые инспекции городов и районов РА

3.1.3. Права и обязанности налоговых органов

3.1.4. Таможенный комитет РА

3.1.5. Министерство финансов РА

3.2. Налогоплательщики

3.2.1. Налоговое обязательство и его исполнение

3.2.2. Постановка на учет в налоговых органах.

3.2.3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Глава IV. Организация налогового контроля

1. Налоговый контроль. Основные формы и методы проведения.

2. Налоговых проверки и их виды.

4.3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Глава V. Республиканские налоги республики абхазия

5.1. Налог на прибыль предприятий и организаций

5.2 Налог на добавленную стоимость

5.3. Налог на имущество предприятий

5.4. Акцизы

5.5. Таможенная пошлина

5.6. Налоговые платежи, поступающие в Дорожный фонд

7. Государственная пошлина

8. Налог на операции с ценными бумагами

5.9. Лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют центральные органы государственного управления.

Глава VI. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

6.1. Подоходный налог с физических лиц

6.2. Налог на землю

6.3. Специальный налог на отдельные виды деятельности

6.4. Другие местные налоги и платежи

Краткий словарь налоговых терминов

Заключение

Справочная литература

« Платить налоги и умереть должен каждый"

Б. Франклин

ВВЕДЕНИЕ

История налогообложения насчитывает тысячелетия. С момента возникновения государства налог стал единственно возможным способом удовлетворения его потребностей независимо от организационных основ государства и форм собственности. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Менялось количество взимаемых налогов, их название, способы установления и уплаты. Но суть налогов всегда оставалась неизменной. Это была плата юридических и физических лиц в пользу государства за право осуществления той или иной деятельности, за имеющееся в их собственности имущество.

То, что налоги, как форма изъятия части доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения объективно необходимы, не вызывает сомнения у образованного и законопослушного члена общества. Государству, собираемые средства необходимы для выполнения принятых на себя функций и, требовать уничтожения налогов значило бы, требовать уничтожения самого общества. Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Государство как получатель налогов устанавливало правила их исчисления и уплаты налогоплательщиками, т.е. форма и порядок их взимания всегда были узаконены в том или ином порядке. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве. Именно налогообложение находится на стыке всех социально- политических и экономических интересов общества. Сохранился такой порядок и в наши дни. Наряду с законами в Республике Абхазия действует целый ряд других нормативных документов по вопросам налогообложения (инструкции, письма и разъяснения Министерства по налогам и сборам, решения органов власти местного самоуправления и т.д.). Работа с таким количеством документов требует знаний теоретических основ налогообложения и большого практического опыта. Подготовка будущих специалистов к такой работе - основная цель данного учебного пособия.

В первых главах пособия затронут исторический аспект использования налогов в целях формирования доходов государства, раскрыта экономическая и правовая природа налога, большое внимание уделено ознакомлению с элементами налога.

Рассматриваются основы построения налоговой системы Республики Абхазия, анализируется действующая система законодательства в налоговой сфере. Представлены обобщенные сведения о налогах, взимаемых с юридических и физических лиц. Материалы отдельной главы охватывают вопросы налогового производства, налогового контроля, ответственности за нарушение налогового законодательства. Рассмотрена также деятельность различных налоговых администраций и государственных служб.

В заключительных главах раскрывается содержание основных налогов, взимаемых на территории Республики Абхазия. По каждому налогу охарактеризованы его элементы, основные нормативно-правовые акты и инструктивные материалы.