Нематеріальні активи (Intangibles)

Нематеріальні активи можуть бути визначені як активи, які не мають фізичного вираження, але проте представляють істотну цінність для компанії. Приклади? Особливе право, видане міською владою телевізійної кабельної компанії, дозволяє виняткове обслуговування певних районів, або патент, переданий згідно із законом для виняткового виробництва продукції специфічного найменування.

Інші нематеріальні активи іноді відбиваються по балансу корпорації як гудвилл(умовна вартість ділових зв'язків). Практика компаній сильно відрізняється один від одного при оцінці вартості цього активу. Правила бухгалтерського обліку нині вимагають, щоб фірма, яка купує іншу, списувала вартість гудвилла впродовж 40 років.

11. Нематеріальні активи(goodwill, patent, trademarks) $100 000

Деякі компанії зменшили вартість нематеріальних активів до номінала в $1. У цих випадках компанії показують, що нематеріальні активи все ж існують, але вони не можуть визначити їх вартість (скільки може коштувати ваш гудвилл?). Усі ці позиції в сумі показані по балансу як "усього активи" (total assets).

12. Всього активи (Total assets) $9 700 000

Пасив (Liabilities)

Короткострокові зобов'язання (current liabilities)

Ця стаття включає усі боргові зобов'язання, термін погашення яких настає впродовж наступного року. Можна сказати, що розділ балансу "Оборотний капітал"(current assets) взаємозв'язаний з розділом пасиву "Короткострокові зобов'язання"(current liabilities), оскільки статті вказаного розділу пасиву складають джерело погашення статей відміченого вище розділу активу. Зіставлення цих двох груп - це один з найбільш важливих моментів, які треба знати при вивченні балансу. Розглянемо підгрупи і окремі статті розділу "Короткострокові зобов'язання".

Розрахунки з постачальниками і різними кредиторами (Accounts payable)

Стаття "Розрахунки з постачальниками і різними кредиторами" відбиває суму, яку повинна компанія своїм постійним постачальникам і різним підприємствам за послуги. У розпорядженні компанії зазвичай є 30, 60 або 90 днів, впродовж яких вона повинна зробити платіж. Іноді в якості стимулу для своєчасного погашення заборгованості постачальники надають скидку, наприклад в 2 %. Тому, якщо стаття "Розрахунки з постачальниками і різними кредиторами" складає $1000 за умови погашення заборгованості впродовж 10 днів із скидкою в 2 % і без скидки при погашенні боргу через 30 днів, то при оплаті впродовж 10 днів компанія виграє $20 (2 % від $1000) і сума в $980 погасить рахунок на $1000.

13. Розрахунки з постачальниками і різними кредиторами (Accounts payable) $1 000 000

Заборгованість по кредитах банку або інших підприємств (Notes payable)

Якщо заборгованість виникає перед банком або іншим кредитором по отриманих позиках, вона відбивається в балансі як заборгованість по кредитах, оформленим борговим зобов'язанням (notes payable), no якому позичальник зобов'язався погасити заборгованість по отриманому їм кредиту у встановлений термін.

14. Заборгованість по кредитах банку і інших підприємств (Notes payable) $850 000

Заборгованість по витратах до оплати (Accrued expenses payable)

Ми визначили статтю "Розрахунки з постачальниками і різними кредиторами" як грошову суму, яку повинна компанія своїм комерційним кредиторам. Компанія також повинна в певний день виплатити зарплату своїм співробітникам, відсотки по банківських кредитах і по випущених облігаціях, комиссионные своїм уповноваженим, страхові внески, пенсії і т. д. Суми до оплати, не погашені на день складання балансу, відбиваються як заборгованість по витратах до оплати

15. Заборгованість по витратах до оплати (Accrued expenses payable) $330 000

Заборгованість перед федеральним бюджетом (Federal income tax payable)

Заборгованість по відношенню до внутрішньої податкової служби (Internal Revenue Service) є таким же видом зобов'язання, як і будь-яка інша позиція в статті "Заборгованість по витратах до оплати". Проте, враховуючи важливість податкового чинника, ця стаття зазвичай проходить окремо як заборгованість перед Федеральним бюджетом.

16. Заборгованість перед Федеральним бюджетом (Federal income tax payable) $320 000

Всього короткострокові зобов'язання (Total current liabilities)

По рядку "Усього короткострокові зобов'язання" відбивається сума усіх записів, що відносяться до цього розділу.

17. Всього короткострокові зобов'язання (Total current liabilities) $2 500 000

Довгострокові зобов'язання (Long‑term liabilities)

Короткостроковими зобов'язаннями називаються боргові зобов'язання, термін погашення по яких настає впродовж одного року від дати складання балансу, а довгостроковими -обязательства, які погашаються не раніше, ніж через рік. У нашому прикладі єдиним довгостроковим зобов'язанням є облігації, забезпечені першою заставою (землею, будовами, іншою нерухомістю), з 5 % річних, з терміном погашення в 1985 р. (5 % first mortgage bond item due in1985). Компанія отримала гроші в якості кредиту від утримувачів облігацій, які, у свою чергу, отримали сертифікат, званий облігацією, як свідоцтво про надання позики. Облігації - боргові зобов'язання (promissory note), що випускаються компанією, які в даному випадку мають бути погашені в 1985 р., включаючи виплату 5 % річних. Відсотки по облігаціях зазвичай виплачуються кожні півроку. Більше того, на додаток до письмового зобов'язання компанії погасити кредит після закінчення його терміну утримувачі облігацій отримують ще одну гарантію у формі першої застави (first mortgage).Останнє означає, що у разі неплатоспроможності компанії власники облігацій пред'являють позов або мають переважне право перед іншими кредиторами на утримання активів, якими забезпечені облігації. Ці активи можуть бути продані, і виручка від їх реалізації використана для погашення облігаційної позики.

18. Облігації, забезпечені першою заставою, 5 % річних, термін погашення 1985 (First mortgage bonds, 5 % interest, due 1985)

$2 700 000

Кінець кінцем усі зобов'язання - короткострокові і довгострокові - підсумовуються по статті "Усього пасиви" (total liabilities).

19. Всього пасиви (Total liabilities) $5 200 000

Акціонерний капітал (stockholders' equity)

Як відзначалося раніше цей розділ представляє загальний інтерес для усіх акціонерів корпорації. По сумі він дорівнює різниці між вартістю майна корпорації і її зобов'язаннями. Акціонерний капітал підрозділяється на три категорії за юридичними і бухгалтерськими ознаками: акції (capital stock), надмірний капітал (capital surplus) і отриманий прибуток до розподілу (accumulated retained earnings).

Акції (Capital stock)

У найширшому сенсі акції - свідчення про пайові внески в капітал компанії (shares in the proprietary interest in the company).Ця участь представлена сертифікатами (stock certificates), випущеними компанією для своїх акціонерів (shareholders). Існує декілька видів акцій, що випускаються корпорацією, причому кожен вид має свої власні реквізити, що дещо відрізняються від реквізитів іншого виду.

Привілейовані акції (Preferred stock)

Привілейовані акції мають деякі переваги по відношенню до інших видів акцій при виплаті дивідендів (dividends), або розподілі активів у разі ліквідації компанії, або в обох випадках. Специфічні умови будь-якого випуску привілейованих акцій повинні міститися в статуті корпорації. У нашому прикладі власники привілейованих акцій мають першочергове право на фіксований дохід у розмірі 5 % від номінальної ціни акції($100 кожна).Таким чином, відрахування на дивіденди по привілейованих акціях відбувається до розподілу дивідендів по звичайних акціях. Якщо в якому-небудь році компанія відмовляється виплачувати дивіденди, то в наступні роки вони мають бути виплачені в першу чергу утримувачам привілейованих акцій, т. е. до розподілу будь-яких інших дивідендів по звичайних акціях. Утримувачі привілейованих акцій не мають права на участь в управлінні компанією до тих пір, поки остання виявиться не в змозі виплатити їм дивіденди по обіцяній ставці.

20. Привілейовані акції, розмір дивідендів 5 %, номінальна вартість акції $100 кількість

кількість випущених акцій 6000 (Preferred stock

5% cumulative, $100 par value each; authorized, issued, and outstanding 6 000 shares)

$600 000

Звичайні акції (Common stock)

Власники привілейованих акцій мають переважне право на отримання щорічного фіксованого дивіденду з розрахунку $5 на акцію перед утримувачами звичайних акцій. Проте якщо утримувачі привілейованих акцій отримають річний дохід тільки у розмірі $5 на акцію, то розмір дивідендів по звичайних акціях коливатиметься залежно від прибутку підприємства. Тому в сприятливий час, коли прибуток компанії росте, дивіденди також можуть збільшуватися, і навпаки, коли прибутки компанії падають, розмір дивідендів зменшується.

21. Звичайні акції, номінальна вартість акції $5, кількість випущених акцій 300 000 $1 500 000

((Common stock, $5 par value each; authorized, issued and outstanding 300 000 shares)