Методи складання

Звіт про рух грошових коштів можна складати двома методами.

Прямий метод.Баланс руху грошових коштів у зв'язку з основною діяльністю вираховується шляхом підсумовування усіх припливів грошових коштів від неї і віднімання з отриманої суми усіх витрат, обумовлених основною діяльністю. Аналогічним чином підводяться баланси по усіх інших з виділених вище видів діяльності, після чого вираховується підсумковий баланс руху грошових коштів.

Непрямий метод.Для отримання балансу руху грошових коштів у зв'язку з основною діяльністю до показника чистого прибутку (із звіту про прибутки і збитки або балансового звіту) додаються усі витрати, не пов'язані з виплатою грошових коштів, і передусім амортизація (кількісне вираження знецінення основних засобів в результаті їх використання). З отриманої суми віднімаються статті, що ведуть до збільшення активів або скорочення пасивів (збільшення дебіторської або зменшення кредиторської заборгованості), а статті, що ведуть до збільшення пасивів (збільшення кредиторської заборгованості), додаються до чистого прибутку. Тобто до чистого прибутку додаються і віднімаються з неї усі статті, що не припускають рух грошових коштів, а отриманий результат (залишок) відповідає балансу руху грошових коштів. Інакше кажучи, чистий прибуток розглядається як баланс руху грошових коштів, скоректований по балансу операцій, що не припускають рух грошових коштів (грошей). Для отримання балансу готівкових засобів використовується зворотна процедура.

Підведення балансу руху грошових коштів по усіх інших (окрім основної) видах діяльності (інвестиційною, фінансовою і т. д.) при прямому і непрямому методах здійснюється однаково.

Раду із стандартів фінансового обліку вважає прямий метод прийнятнішою, оскільки він грунтується на безпосередніх розрахунках балансу потоків грошових коштів. Проте розрахунки за допомогою непрямого методу представляють велику цінність з аналітичної точки зору, оскільки вони повніше показують співвідношення руху грошових коштів і господарської діяльності компанії в цілому, показують взаємозв'язок звітів про прибутки і збитки і рух грошових коштів. При використанні прямого методу компанія повинна показати відбивані при використанні непрямого методу результати господарської діяльності в додаткових таблицях.

У поясненні запискераскрывается наступна інформація:

- розшифровка первинної вартості нарахованого зносу по категоріях основних засобів;

- у разі переоцінки основних засобів показуються її види, методи переоцінки, результати і імена експертів;

- сума, що відбиває вартість землі (окремо вартість землі, що належить компанії на правах власності, і землі, узятої в оренду. По орендованій землі наводяться дані про вартість залежно від терміну оренди).

Взаємозв'язок фінансових звітів

Взаємозв'язок усіх видів звітів, за винятком звіту по руху готівкових грошових коштів, представлений на мал. 2.1.