1. Рух грошових коштів у зв'язку з основною діяльністю(приплив і відтік цих засобів при операціях, що дають чистий до- хід від основної діяльності).

Пояснимо цей рух.

Засоби поступають (притікають) від покупців; отримання відсотка по дебіторській заборгованості; отримання дивідендів на інвестиції; компенсації від постачальників за повернені товари.

Засоби витрачаються на купівлю товарів для подальшого перепродажу; виплату відсотків по зобов'язаннях (заборгованості); виплату податків, мит і штрафів; заробітну плату.

Різниця між сумами вступів грошових коштів і їх витратами називається чистим припливом (відтоком) грошових коштів (net cash inflow (outflow)) у зв'язку з основною діяльністю компанії

Екстраординарні прибутки і збитки в цій рубриці звіту про рух готівкових грошових коштів не враховуються. Перед розрахунком її показників вони або віднімаються, або додаються до показника чистого доходу. Повністю вони враховуються або в рубриці руху основних засобів у зв'язку з інвестиційною діяльністю, або в рубриці руху основних засобів у зв'язку з фінансовою діяльністю.

2. Рух грошових коштів у зв'язку з інвестиційною діяч- ностьюобусловлено придбанням (відтік) і списанням (приплив) основних засобів, відбиваних в балансовому звіті під рубри- який "Основні засоби" або "Власність, будівлі і устаткування", а також інших довгострокових активів.

Характерні джерела вступу грошових коштів цієї рубрики : списання (шляхом продажу) землі, будівель, устаткування; продаж цінних паперів, в які були вкладені кошти компанії; повернення компанії основній частині боргу сторонніми організаціями (вступ процентних виплат за боргом відноситься до руху грошових коштів у зв'язку з основною діяльністю).

Характерні напрями витрат грошових коштів цієї рубрики : придбання (шляхом купівлі) землі, будівель і устаткування; інвестиції в довгострокові боргові зобов'язання і акції інших компаній, набуття іншого вигляду активів (наприклад нематеріальних), використовуваних в основній діяльності (за винятком ТМЗ, придбання яких відбивається рухом грошових коштів у зв'язку з основною діяльністю).

Різниця між припливом і відтоком грошових коштів називається чистим припливом (відтоком) грошових коштів у зв'язку з інвестиційною діяльністю.

3. Рух грошових коштів у зв'язку з фінансовою деятельностьюотражает спосіб залучення грошових коштів для финансиро- вания діяльності компанії, а також для виплати утримувачам її цінних паперів.

Джерелами вступу готівкових грошових коштів є, як правило, інвестори, що купують за ці засоби акції компанії, і кредитори, що позичають засобам під її облігації, векселі і застави. Відтік спрямовується власникам акцій компанії (у вигляді дивідендів і інших виплат, а також в якості плати за акції, що викупляються ними) і кредиторам компанії (у вигляді виплати основної частини боргу).

Виплата відсотка по заборгованості відноситься до руху грошових коштів у зв'язку з основною діяльністю. Різниця між вступом і витрачанням засобів називається чистим припливом (відтоком) грошових коштів у зв'язку з фінансовою діяльністю компанії.

4. Наслідки зміни курсу обміну іноземних валют- збільшення або скорочення вартості грошових коштів в іноземній валюті, виразиме в національній валюті при перерахунку або конвертації з однієї валюти в іншу. Ця рубрика є присутньою тільки в звітах компаній, що ведуть зарубіжні операції.

5. Вивіряння счетовосуществляется відповідно до вимог GAAP про необхідність показати в звіті рух грошових коштів - початковий баланс, зміну і кінцевий баланс.

Інвестиційна і фінансова діяльність без застосування грошових коштів, що припускає використання в якості засобу обміну не грошової готівки, а інших активів (наприклад, передача акцій або бере боргових зобов'язань натомість на землю або устаткування), відбивається в окремій таблиці або у виносках до звіту про рух грошових коштів. Так само відбиваються комбіновані угоди, де розрахунки здійснюються і грошовою готівкою, і іншими активами.