75.Содержание юридического плана предприятия

Юридический план:

1. Дата создания и регистрации предприятия.

2. Где и кем зарегистрировано.

3. Учредительные документы.

4. Форма собственности.

5. Распределение долей уставного капитала между учредителями.

6. Для акционерного общества:

- количество разрешённых к выпуску акций

- количество выпущенных и обращающихся акций

- стоимость одной акции

7. Правовые вопросы:

- взаимоотношения фирмы с клиентами, поставщиками и подрядчиками

- правовое регулирование спорных вопросов.

76.Состав финансового плана предприятия

Основная задача этого раздела бизнес-плана – определить предполагаемые финансовые результаты деятельности предприятия.

Финансовый план состоит из нескольких разделов:

1. Доходы от реализации услуг.

Для примера: кусок таблицы из моего БП

Наименование статьи	Условные обозначения.	Ед. изм.
1.Реализовано услуг	Wгод	ткм
2. Тариф за перевезенный ткм	Т	руб.
3. Доходы от перевозок	Дпер	руб.
4. Дохода от прочих видов деятельности	Дпр	руб.
5. Общие доходы	Д	руб.

2. Таблица доходов и затрат.

ОСНО

Доход нетто

Доход брутто

НДС в доходах

НДС в затратах

З нетто

НДС к перечислению

Пб

Пб нарастающим итогом

ЧП

УСНО

Дбрутто=Днетто

Збрутто=Знетто

Упрощенная прибыль

Налог на упрощенную прибыль

ЧП

УСНО

Чистая прибыль текущего периода

Возмещение кредита, взятого в первый год работы предприятия

Приобретение ОС в третьем году

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия нарастающим итогом

3. Баланс денежных расходов и поступлений (движение денежных потоков). – здесь отражаем именно ПОТОКИ, т.е. помним про всякие авансовые системы и предоплату.

Показатели

I. Наличные денежные средства на начало периода

II. Поступление денежных средств в текущем периоде

1. Взносы в УК

2. Выручка от реализации за прошлый период

3. Выручка от реализации за текущий период

4.Полученные авансы

5. Ссуды, кредиты, иные поступления

III. Всего имеющаяся наличность

IV. Денежные платежи в текущем периоде

1. Оплата труда

1.1 Прошлый пер

1.2 Отчетный пер

2. Оплата материальных и энергетических ресурсов

2.1 Прошлый пер

2.2 Отчетный пер

3. Оплата услуг

3.1 Прошлый пер

3.2 Отчетный пер

4 Арендная плата: поквартально, в конце квартала

4.1 Прошлый пер

4.2 Отчетный пер

5. Затраты на ОСАГО

5.1 Прошлый пер

5.2 Отчетный пер

7. Представительские расходы

8.Расходы на рекламу

9. Оплата услуг банка по операциям

10. Приобретение ОС

10 проценты по кредиту

11. Страховые взносы

12. Прочие платежи

V Положение с денежными средствами на конец отчетного периода

4. Баланс предприятия (баланс активов и пассивов.)

АКТИВ

1. Основные средства

Транспортные средства

2. НМА

Лицензии

3. Товарно-материальные запасы

Сырье и материалы

4.Денежные средства и средства в расчетах

расчетный счет

Итого активов

ПАССИВ

1. Капитал

Уставный капитал

2. Прибыль предприятия

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

3. Долгосрочные обязательства

Долгосрочные кредиты

4.Краткосрочные обязательства

расчеты по оплате труда

прочие

Итого пассивов

*и, опять же на ВСЯКИЙ случай почитайте про отличительные особенности УСНО и ЕНВД* - на АТП можем юзать ТОЛЬКО если ПС<30 шт!!!

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года^[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

• бытовые и ветеринарные услуги;

• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

• автотранспортные услуги;

• розничная торговля;

• услуги общественного питания;

• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

• услуги временного размещения и проживания;

• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя^[2] и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

УСНО

Порядок исчисления налоговой базы

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

• 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН

1. Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001)

   1. на финансирование страховой части пенсии

   2. на финансирование накопительной части пенсии

   3. ИП уплачивают ОПС, ФФОМС и ТФОМС расчетный вид платежа от МРОТ с 2010года, которые не зависят от дохода.

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998 г.)

3. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002 г.)

4. НДС

   1. ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346₁₁, ст.151)

   2. в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)

   3. по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст.174.1)

5. Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса

6. НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса

7. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)

   1. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию

   2. приобретение в собственность нефтепродуктов;

   3. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

   4. продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;

   5. реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

8. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)

9. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)

10. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28.Законы субъектов РФ о транспортном налоге)

11. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31.Местные законы о земельном налоге)

12. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)

13. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)

Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

1. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)

2. Налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)

3. НДС (Налоговый кодекс, ст.161)

Объект налогообложения — доходы

1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый период).

2. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 6 %.

3. Определяется сумма уплаченных взносов на ОПС.

   1. Если первоначальная сумма налога (п. 2) х 50 % > суммы уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = сумма взносов (п. 3).

   2. Если первоначальная сумма налога (п. 2) х 50 % < суммы уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = первоначальная сумма налога (п. 2) х 50 %.

4. Определяется сумма пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма выплаченных пособий — сумма, возмещаемая ФСС РФ.

5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 2) — сумма вычета (п. 3.1 или п. 3.2) — сумма пособий по временной нетрудоспособности (п. 4) — сумма налога за предыдущий период.

Объект налогообложения — доходы минус расходы за отчетный период

1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период.

   1. Если налоговая база (п. 1) > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 15 % (или льготная ставка).

   2. Если налоговая база (п. 1) < 0, налог не уплачивается.

2. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

3. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 2).

   1. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0 : платим.

   2. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0 : не платим.

Объект налогообложения — доходы минус расходы за налоговый период

1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.

2. Определяется сумма минимального налога = доходы х 1 %.

   1. Если налоговая база (п. 1) < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

   2. Если налоговая база (п. 1) > 0, тогда:

3. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 15 %.

   1. Если сумма минимального налога (п. 2) > первоначальной суммы налога (п. 3), уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

   2. Если сумма минимального налога (п. 2) < первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

4. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 3) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 4).

6. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0 : платим.

7. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0 : не платим.

Важное замечание: В соответствии с п. 2 ст. 346.20 Налогового Кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Так, например, для Санкт-Петербурга Законом № 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН» от 05.05.2009 установлена ставка в размере 10 % для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.